税务师

二、多项选择题

1. 根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入中，应按收入全额计征企业所得税的有( )。

A.股息 B.租金 C.特许权使用费 D.转让财产所得

【答案】ABC

【解析】实行源泉扣缴的非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

2. 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源确定原则的表述中，正确的有( )。

A.提供劳务，按照劳务发生地确定

B.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定

C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

D.特许权使用费所得，按照支付所得的企业所在地确定

【答案】ABCD

【解析】

1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

3.转让财产所得

(1)不动产转让所得按照不动产所在地确定。

(2)动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

(3)权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地(或者个人住所地)确定。

3. 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有( )。

A.财政拨款 B.国债利息

C.物资及现金溢余 D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

【答案】ACD

【解析】(1)选项AD：属于不征税收入(而非免税收入);(2)选项C：属于应当征税的收入。

4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的有( )。

A.符合条件的非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入

B.符合条件的非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股票的时间不足12个月取得的股息、红利收入

D.财政拨款

【答案】AB

【解析】(1)选项C：属于应当征税的收入;(2)选项D：属于不征税收入(而非免税收入)。

5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有( )。

A.纳税人按照买卖合同约定支付的违约金

B.纳税人缴纳的消费税

C.企业之间支付的管理费

D.非金融企业向金融企业借款的利息支出

【答案】ABD

【解析】禁止扣除项目：

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

2.企业所得税税款。

3.税收滞纳金。

4.罚金、罚款和被没收财物的损失。

5.年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出。

6.企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出。

7.未经核定的准备金支出。

8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。

9.与取得收入无关的其他支出。

6. 根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有( )。

A.生产性生物资产

B.以经营租赁方式租出的固定资产

C.以融资租赁方式租出的固定资产

D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

【答案】AB

【解析】不得计提折旧扣除的固定资产

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

(2)以经营租赁方式租入的固定资产;

(3)以融资租赁方式租出的固定资产;

(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

(5)与经营活动无关的固定资产;

(6)单独估价作为固定资产入账的土地;

(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

7. 以下各项中，最低折旧年限为10年的固定资产是( )

A.建筑物 B.生产设备 C.飞机 D.电子设备

【答案】BC

【解析】固定资产折旧的计提年限

1.房屋、建筑物，为20年;

2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

4.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

5.电子设备，为3年。

8. 根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有( )。

A.自创商誉不得计算摊销费用扣除

B.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除

C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得扣除

D.无形资产的摊销年限不得低于5年

【答案】AB

【解析】(1)选项C：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除;(2)选项D：无形资产的摊销年限不得低于10年。

9. 根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有( )。

A.自创商誉不得计算摊销费用扣除

B.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除

C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得扣除

D.无形资产的摊销年限不得低于5年

【答案】AB

【解析】(1)选项C：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除;(2)选项D：无形资产的摊销年限不得低于10年。

10. 根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。

A.企业之间支付的管理费

B.企业内营业机构之间支付的租金

C.非广告性质的赞助支出

D.企业之间支付的违约金

【答案】ABC

【解析】企业之间支付的违约金可以在税前扣除。

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