税务师

第 11 题 专业从事房地产开发经营的外商投资企业，采取银行提供按揭贷款销售的，其销售收入的实现时间为（　）。
 
A．房产使用权交付买方之日

B．开具发票之日

C．合同约定的付款之日

D．银行将按揭贷款办理转账之日      

【正确答案】： D     

第 12 题 某金融企业2002年度向主管税务机关申报实现应税收入650万元，应扣除的成本费用600万元，2002年8月营业外支出了通过政府机关向贫困地区捐款10万元。经主管税务机关核定无误，2002年度该企业应缴纳企业所得税为（ ）万元。
 
A．14.025 

B．16.01 

C．14.85 

D．13.2      

【正确答案】： A     

第 13 题 对企业范围内的荒山、林地、胡泊等占地尚未利用的，经（ ）审批，可暂免征收城镇土地使用税。
 
A．县地方税务局

B．县人民政府

C．省、自治区、直辖市地方税务局

D．省、自治区、直辖市地方人民政府      

【正确答案】： C     

【参考解析】： 对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经各省、自治区、直辖市地方税务局审批，可暂免征收城镇土地使用税。

第 14 题 某企业2000年应纳税所得额为200万元，境外所得100万元，境外实纳税款20万元，全年累计预缴税款56万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）。
 
A．10万元

B．12万元

C．23万元

D．79万元      

【正确答案】： C     

【参考解析】： 该企业汇总纳税应纳税额＝（200+100）万元×33%＝99万元 
境外已纳税款扣除限额＝（200+100）万元×33%×100万元÷（200+100）万元＝33万元 
境外实纳税额20万元，境内已预缴56万元。 
则汇总纳税实纳税额＝（99－20－56）万元＝23万元。

第 15 题 下列说法有误的一项是（　）。
 
A．流动资产是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产 

B．税法规定，纳税人的商品、材料、产成品、半成品等存货的计算应当以实际成本为准 

C．纳税人各项存货的发生和领用，其实际成本的计算方法，可以在先进后出法，后进先出法，加权平均法等方法中任取一种 

D．计价方法一经选用，不得随意改变       

【正确答案】： C     

【参考解析】： “先进后出法”应为“先进先出法”。

第 16 题 企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，按税法规定，该部分收入（　）。
 
A．不征收企业所得税

B．征收企业所得税

C．作为企业的营业利润

D．企业清算时计算缴纳所得税       

【正确答案】： A     

【参考解析】： 这部分收入在企业清算时，也不能作为应纳税清算所得处理。

第 17 题 下列项目中，不准予在所得税前扣除的是（　）。
 
A．研究开发人员的实发工资 

B．企业的无形资产受让、开发支出 

C．纳税人按规定提取的坏账准备 

D．发生自然灾害或意外事故损失       

【正确答案】： B     

第 18 题 某小规模工业企业全年收入总额30万元，成本费用支出28万元，税务机关认为其只能准确核算收入，不能准确核算成本费用支出，对其核定征税，核定的应税所得率为10%，则其全年应纳所得税为（　）元。
 
A．9900

B．5400

C．8100

D．6600      

【正确答案】： B     

【参考解析】： 适用于核定征收方法计算，应纳税所得额=30×10%=3（万元） 
应纳所得税额=3×18%=0.54（万元）

第 19 题 陈某为中国公民，2001年12月份取得工资收入600元，全年的奖金收入7200元，陈某12月份应纳的个人所得税税额为（　）。
 
A．20元

B．905元

C．1025元

D．1185元       

【正确答案】： C     

第 20 题 纳税人在生产经营过程中,租入固定资产而支付的下列租赁费用，不能直接作为费用扣除的是（　）。
 
A．经营性租赁方式发生的租赁贷

B．融资性租赁人式发生的租赁费

C．承租方支付的手续费

D．安装交付使用后产生的借款利息      

【正确答案】： B     

【参考解析】： 纳税人在生产经营过程中以融资租赁方式租入固定资产而支付的租赁费，不能直接作为费用扣除。

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