第 11 题 销售下列外购已税消费品生产的应税消费品时,准予扣除外购时已纳消费税的有( )。
A.外购已税轮胎生产的小汽车
B.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰
C.外购已税两轮摩托车生产的三轮摩托车
D.外购已税酒生产的勾兑酒
【正确答案】: C
【参考解析】: 选项A、B属于消费税的税目不同而不得抵扣消费税的情况;选项D属于酒类产品的上一环节的消费税不得抵扣的情况。
第 12 题 增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后,凡涉及增值税涉税账务调整的,应通过( )会计科目处理。
A.应交税金-未交增值税
B.应交税金-应交增值税
C.应交税金-查补税款
D.应交税金-增值税检查调整
【正确答案】: D
【参考解析】: 增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后,凡涉及增值税涉税账务调整的,应通过“应交税金-增值税检查调整”会计科目处理。
第 13 题 消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品,税务处理办法是( )。
A.应计缴出口消费税并可抵扣内销货物的消费税
B.不予办理退(免)税,并按偷税处理
C.视同出口非应税消费品
D.视同国内销售处理
【正确答案】: D
【参考解析】: 注册税务师进行审查时,应该注意,纳税人出口按照规定不予退税或者免税的应税消费品,应视同国内销售处理。
第 14 题 某工商银行,2006年度会计报表中反映的主营业务收入是5000万元(贷款利息收入3000万元,手续费收入2000),其他业务收入50万元(销售材料、废旧物资收入50万元),营业外收入为20万元(罚款收入2万元,固定资产转让收益18万元),资本公积账户中反映取得的接受现金捐赠收入50万元,则该企业2006年度企业所得税纳税申报表中,主表第1行“销售(营业)收入”栏次中应反映的金额为( )。
A.5000万元
B.5050万元
C.5070万元
D.5120万元
【正确答案】: A
【参考解析】: 根据附表一(2),“销售(营业)收入”=基本业务收入=利息收入+金融企业往来收入+中间业务收入+……其他业务收入。销售材料和废旧物资的收入应该在主表“其他收入”中反映。
第 15 题 自2000年1月1日起对个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税,其适用税率为( )。
A.5%-45%九级超额累进税率
B.5%-35%的五级超额累进税率
C.20%的比例税率
D.33%的比例税率
【正确答案】: B
【参考解析】: 个人独资企业和合伙企业,应按照个体工商户的生产经营所得的适用税率来计算个人所得税,所以适用税率是 5%-35%的五级超额累进税率。
第 16 题 ( )是税务机关在税款征收管理过程中享有的最主要的职权。
A.税款征收权
B.税收管理权
C.处罚权
D.税务检查权
【正确答案】: A
【参考解析】: 税款征收权是税务机关在税款征收管理过程中享有的最主要的职权,主要包括:依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权
第 17 题 某注册税务师2006年12月对企业进行纳税审核,发现企业当月将集体福利领用的材料成本15000元计入生产成本中,由于企业该批生产产品已经全部完工,但是仅仅对于部分进行了销售,所以无法按照审核发现的15000元直接作为错账调整金额。企业当月的原材料科目余额是400000元,生产成本科目余额是100000元,产成品科目余额是500000元,当期的主营业务成本是400000元,则分摊率应该是( )。
A.1.5%
B.1.07%
C.1.4%
D.1.6%
【正确答案】: D
【参考解析】: 产品已经全部完工,所以对期末在产品成本没有影响。
分摊率=15000÷(500000+400000)×100%=1.67%
第 18 题 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起( )日内,持有关证件向税务机关申报办理税务登记。
A.10
B.15
C.30
D.45
【正确答案】: C
【参考解析】: 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内,持有关证件向税务机关申报办理税务登记。
第 19 题 某中外合资房地产开发公司2005年在A国承包一项建筑工程,取得工程价款收入560万元;在境内承包一项建筑工程,取得工程价款收入400万元;在境内自建统一规格和标准的商品房若干栋,工程总成本2800万元;销售其自建商品房的60%,取得销售收入3600万元;另将其中的10%作为公司的办公楼、15%抵顶建筑材料价款;该合资公司所属的物业公司收取物业费178万元,其中,代业主支付的水、电、燃气费共计98万元。(当地规定的建筑工程的成本利润率为15%,不动产转让的成本利润率10%),上述业务应纳营业税税额( )万元。
A.290.2
B.341.77
C.273.4
D.340.57
【正确答案】: B
【参考解析】: 400×3%+3600×5%+3600÷0.6×15%×5%+(178-98)×5%+3800×(1+15%)÷(1-3%)×75%×3% = 341.77(万元)
第 20 题 某钢材厂将自产钢材、外购配件用于在建工程,钢材成本价60000元,不含税售价100000元,配件入账价值20000元,则以下账务处理中正确的是( )。
A.借:在建工程 100400
贷:库存商品 60000
原材料 20000
应交税费-应交增值税(销项税额) 17000
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 3400
B.借:在建工程 93600
贷:库存商品 60000
原材料 20000
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 13600
C.借:在建工程 80740
贷:库存商品 60000
原材料 20000
应交税费-应交增值税(销项税额) 20740
D.借:在建工程 140400
贷:主营业务收入 100000
原材料 20000
应交税费-应交增值税(销项税额) 17000
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 3400
【正确答案】: A
【参考解析】: 企业将自产的货物用于非应税项目,应视同销售,计算销项税额;企业将外购的货物用于非应税项目的,应进项税额转出。企业将自产的货物用于非应税项目的,不用确认收入。
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