税务师

二、多项选择题

1下列属于民法上的债发生的原因有(　)。

A.某人因故不能值班请同事代班

B.超市收银员清点时发现少收顾客30元

C.商场提出“假一赔十”

D.某人将他人洗澡的照片发到互联网上

E.某项向税务机关申报缴税

2下列选项中，属于债权让与的有(　)。

A.甲刷建行储蓄卡购物

B.乙代熟人结餐券

C.丙刷工行信用卡购物

D.丁原价转让音乐会门票

E.戊85折转让购书卡

网友版试题回忆及答案：

税务复议申请人提出行政复议期限为知道税务机关作出具体行为之日起( )内

十五日

三十日

六十日

九十日

鉴证人获取涉税鉴证证据不可以用的方法是( )。

偷拍偷录

审阅书面材料

检查盘点实物

询问或函证事项

下列委托方可以单方终止的情形是：()

A。税务师发生变化

B 税务事务所发生变更

C 税务师未按协议提交报告

D 客观情况导致委托方

多选题：

商贸企业(一般纳税人)零售的下列货物，不能开具增值税专用发票的是()

A 烟

B 酒C 化妆品

D 日用品 E 劳保用品

符合条件的小型微利企业

从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

(1)工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元

(2)其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元

综合题第1题一共6问，一共30分，是否每问都平均有5分啊。第1小问是捐赠视同收入，第2小问是财政拨款，第3小问是捐赠调整，第4小问是工资薪金调整，第5小问是调整明细表，第6问是主表。

1、关于前面说的 是否不需要征收收入 或 加速折旧， 按照税务筹划最重要的1点是节税，即考虑是否有以前年度亏损未弥补， 增加收入或减少费用 都可以节税，否则档期不能弥补 以后再调整是多交税的。

2、综合(1)工资调整，个人认识费用类工资实付180万，但计提了251多万，是属于预提费用，需全部调增，但题目写的不是很清楚。我调整在了 其他栏中。

3、综合(2)最后一题，按照实务来做，8月份的税，肯定是9月份先交， 之后9月份再留底。怎么可能用9月份的进项去抵扣8月份的税。。。。我特别还看了题干。 而且通常企业也会做 结转，将留底转为 “未交增值税”的借方， 不知道考试时，怎么评分。

综合第二题 第一小题

借：库存商品 30000

贷：营业外支出30000

还有一题目

借：营业外收入 10000

贷： 其他业务收入 8547.01

应交税费-应交增值税(销项税额)1452.99

还有一题是销货退回，公司没做分录，考生补充分录

借：主营业务收入 20000

贷：应交税费-应交增值税(销项税额)-3400

银行存款 23400

借：库存商品 15000

贷：主营业务成本 15000

还有一题是管理不善损失

借：待处理财产损益680

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)680

借：营业外支出4680

贷：管理费用 4000

贷处理财产损益 680

关于综合一的申请表填列，我把自己的答题思路放上来跟战友们讨论下：

1、业务招待费18000元属错账，非纳税差异，要增加会计利润18000元，并据此计算公益捐赠的限额。且业务招待费的限额是用10万-1.8万=8.2万*60%计算扣除限额标准。

2、营业外支出：直接捐赠给幼儿园的全额调增，捐赠给灾区的按调整后的会计利润限额调增。这两项捐赠都视同销售，要调增视同销售收入50万，同时调增视同销售成本40万，调增应纳税所得额10万。

3、职工教育经费：调增3万元。

有两个问题我拿不准，未进行纳税调整：

1、工资薪金：这块的题干给我好多困扰。讲到了1-12月实际计提的薪酬支出，说到了去年计提工资今年发放，今年计提工资次年发放的，这些信息到底有没有用?这几个数字关系我反复计算，没查出有勾稽关系，所以工资薪金我是按报表中280万去计算三费的扣除限额。

2、政府补贴的360万，不计入不征税收入，受益期3年，我觉得题中给的会计分录没有做错，应该按120万计入当年的营业外收入，未做调整。

表2要求填写未按权益发生制的纳税调整金额，这个表我空白的，当真不知道填啥.

综合二：

作答要求：在金额前加“负号” 金额后加“红字”“负数” 都可以。

XXX公司，一般纳税人，从事XX材料生产。2015年9月，税务师审核发现以下业务。

1、领用自产材料用于基建工程，成本4000 市价70000(不含税)，企业处理。

借：在建工程 81900

贷：库存商品 70000

应交税费—应交增值税(销项税额) 11900

问：企业处理是否正确，如不正确请写调整分录

答：不正确，调整分录：

借：在建工程 -3000

贷：库存商品 -3000

2、9月因管理不善，导致一批材料损失，材料上月购进的，已进项抵扣，成本4000 ，经企业批准作损失处理，责任人张X赔偿1000.企业处理。

借：待处理材料损益——流动资产损失 4000

贷：原材料 4000

借：管理费用 3000

其他应收款——张X 1000

贷：待处理材料损益——流动资产损失 3000

问：企业处理是否正确，若不正确，请写调整分录：

答：不正确。调整：

借：待处理材料损益——流动资产损失 680

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 680

借：管理费用 680

贷：待处理材料损益——流动资产损失 680

3、7月销售给X公司一批商品，已开始增值税专用发票，注明金额20000 税额3400，因质量问题要求退货，已经开红字发票，和税局的证明，款已退回X公司。该批成本 15000 企业未做账。

问：写退货分录

借：银行存款 -23400

贷：主营业务收入 -20000

应交税费—应交增值税(销项税额) -3400

借：主营业务成本 -15000

贷：库存商品 -15000

4、押金 对方资金困难，金额10000 ，总之就是企业做了收入处理。 企业处理

借：应收账款 10000

贷：其他业务收入 10000

问：企业处理对不，不对，调分录。

答：不对， 分录：

借：其他业务收入 1452.99

贷： 应交税费—应交增值税(销项税额) 1452.99

5、假设当月进项358600 销项256600 上月欠税110000 已转入应交税费—未交增值税科目。

问：写分录

借： 应交税费—应交增值税(进项税额) -110000

贷：应交税费—未交增值税 -110000

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)8000

贷：应交税费—未交增值税 8000

PS：考得太烂，无力吐槽。

第5个MS错了。

借： 应交税费—应交增值税(进项税额) -102000

贷：应交税费—未交增值税 -102000

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