税务师

2018年税务师《税法一》精讲知识点(1)　　

资源类——资源综合利用产品和劳务　　

即征即退30%　　

即征即退50%　　

即征即退70%　　

即征即退100%　　

修理修配

软件产品　　

1.软件产品增值税政策　　

(1)增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。　　

(2)增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受规定的增值税即征即退政策。　　

本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。　　

2.软件产品增值税即征即退税额的计算　　

(1)软件产品增值税即征即退税额的计算方法：　　

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%　　

当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%

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