税务师

答案与解析

一、单项选择题

1.

【答案】B

【解析】选项B：契税由财产承受人缴纳，承受房产的一方才需要缴纳契税。

2.

【答案】D

【解析】选项D：房屋出租不涉及房屋产权转移，不属于契税的征税范围。

3.

【答案】A

【解析】选项BCD：免征契税。

4.

【答案】A

【解析】国有、集体企业整体出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照规定妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。

5.

【答案】C

【解析】同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。

6.

【答案】D

【解析】契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%～5%，具体执行税率，由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内，根据本地区的实际情况确定。

7.

【答案】D

【解析】房屋交换，计税依据为所交换房屋的价格差额，实物交换房屋，视同房屋买卖，照章缴纳契税。李某应缴纳契税=(40+50)×5%=4.5(万元)。

8.

【答案】C

【解析】以房产抵债，视同房屋买卖，应由产权承受人按照房屋现值缴纳契税。乙企业应缴纳契税=(140+20)×5%=8(万元)。

9.

【答案】A

【解析】企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税;与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。乙企业应缴纳契税=2000×5%×50%=50(万元)。

10.

【答案】D

【解析】采取分期付款方式购买房屋及其附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。甲企业应缴纳契税=1500×3%=45(万元)。

11.

【答案】B

【解析】对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税，甲企业应缴纳契税=(2000+1500)×5%=175(万元)。

12.

【答案】A

【解析】非公司制企业，按照《中华人民共和国公司法》的规定，整体改建为有限责任公司(含国有独资公司)或股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税;企业依照有关法律、法规规定实施破产，债权人(包括破产企业职工)承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税;以房产投资，视同房屋买卖，由产权承受方按投资房产价值或房产买价缴纳契税，该有限责任公司作为投资方不需要缴纳契税。

13.

【答案】C

【解析】乙企业应缴纳契税=30×3%=0.9(万元);丙企业应缴纳契税=40×3%=1.2(万元)。

14.

【答案】D

【解析】房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。刘某应缴纳契税=(950+150)×3%=33(万元)。

15.

【答案】D

【解析】契税的纳税人是产权承受方;房屋买卖，契税的计税依据为成交价格。乙企业应缴纳契税=800×4%=32(万元)。

16.

【答案】A

【解析】国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、科研、军事设施的，免征契税。

17.

【答案】A

【解析】居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税;购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。甲某应缴纳契税=(100-75)×4%=1(万元)。

18.

【答案】B

【解析】从2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属于家庭唯一住房的普通住房，减按1%税率征收契税，所以王某2017年1月购买一套价值40万元的面积为70平方米的家庭唯一普通住房，应缴纳契税=40×1%=0.4(万元)。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税，王某购买第二套住房应缴纳契税=60×2%=1.2(万元)。2017年王某总共应缴纳契税=0.4+1.2=1.6(万元)。

19.

【答案】D

【解析】土地使用权赠与、房屋赠与，其契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

20.

【答案】D

【解析】对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征收契税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。甲公司上述业务不需要缴纳契税。乙公司上述业务应缴纳契税=1000×3%=30(万元)。

21.

【答案】C

【解析】契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

22.

【答案】D

【解析】契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。

二、多项选择题

1.

【答案】AC

【解析】选项A：采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税;选项C：承受国有土地使用权，不得因减免出让金而减免契税。

2.

【答案】ACDE

【解析】选项B：在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，双方约定、变更共有份额的，免征契税。

3.

【答案】CD

【解析】该生产企业作为产权承受方，需要缴纳契税、印花税，不需要缴纳增值税、土地增值税、城市维护建设税。

4.

【答案】ABCD

【解析】以竞价方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。

5.

【答案】ACDE

【解析】选项B：以协议方式出让国有土地使用权，没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按照评估价格、土地基准地价两种价格确定契税计税价格。

6.

【答案】AB

【解析】土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格;土地使用权赠与、房屋赠与，其契税计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定;土地使用权交换、房屋交换，其契税计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额，等价交换的，免征契税。

7.

【答案】ABE

【解析】契税由产权承受方缴纳，甲某不缴纳契税;乙某应缴纳契税=160×4%=6.4(万元);房屋交换的，以所交换的房屋价格差额为计税依据，由支付差价方缴纳契税，丙某应缴纳契税=20×4%=0.8(万元)。

8.

【答案】BDE

【解析】选项A：纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议的，应征收契税;选项C：土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。

9.

【答案】ACD

【解析】选项BE：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。

10.

【答案】BCE

【解析】选项A：居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税;缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分按规定征收契税;选项D：合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，免征契税。

11.

【答案】ADE

【解析】(1)甲某销售住房不需要缴纳契税，承受方乙某就此业务应当缴纳契税=50×3%=1.5(万元)。(2)乙某与丙某互换住房，乙某支付差价款，乙某就此交换业务应当缴纳契税=10×3%=0.3(万元)。丙某作为取得差价方，不需要缴纳契税。(3)丙某与丁某等价交换房屋，免征契税。(4)乙某应缴纳契税=1.5+0.3=1.8(万元)。

12.

【答案】BCDE

【解析】选项A：契税的纳税人是产权承受方，乙企业负有契税纳税义务。

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