税务师

11.关于一般纳税人资格登记中销售额的理解，表述不正确的是(　)。

A.连续不超过12个月的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额

B.累计销售额包含差额计税扣除前的销售额

C.兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务等业务，其中一项超过标准需要办理一般纳税人资格登记

D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额

『正确答案』A

『答案解析』连续不超过12个月的经营期指的是滚动的12个月，不是指的一个会计年度。

『点　　评』本题考核増值税一般纳税人认定登记管理规程，内容简单，记忆即可，但是是历年常考的知识点。建议大家在考前一定要复习一下，如果在考试中考到，一定要拿到分数。

增值税一般纳税人认定登记管理规程：

(1)增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

(2)年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

(3)年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;不经常发生应税行为的单位和个体工商户可以选择按照小规模纳税人纳税。

(4)兼有销售货物、提供应税劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认证标准。

(5)增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准

工业企业 年应税销售额50万元

商业企业 年应税销售额80万元

营改增企业 年应税销售额500万元

除个体工商户以外的其他个人 不认定为一般纳税人

非企业性单位、不经营发生应税行为的企业 可以选择按小规模纳税人纳税

年销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

12.下列关于财务费用的审核，表述不正确的是(　)。

A.利息支出的审核，包括审核企业是否将资产性利息支出，作为生产经营期间的利息支出列入财务费用

B.审核“财务费用”账户明细账的借方发生额，对不符合规定的列支金额应剔除，调减利润

C.审核汇兑损益时，应对“财务费用——汇兑损益”明细账逐笔进行核实，翻阅有关原始凭证检查其核算的正确性

D.对汇兑损益，包括审核汇兑损益的计算方法是否正确，企业是否按规定时间确定汇兑损益

『正确答案』B

『答案解析』审核时，应对“财务费用”账户明细账的借方发生额，对照原始凭证逐笔进行审核，看列支的利息支出是否超范围，对集资的利息支出看是否有政府批文，计算一下金额是否正确，对不符合规定的列支金额应剔除，调增利润。

『点　　评』本题考核损益表的审查，要结合教材对资产负债表和现金流量表的审查一并掌握，加深理解，应对选择题。

13.下列外籍人员的所得，说法不正确的是(　)。

A.外籍个人在境内担任董事，但不在企业任职，按照“劳务报酬所得”计缴个人所得税

B.外籍个人在境内担任董事并直接管理职务，按照“工资、薪金所得”计缴个人所得税

C.外籍个人从外资企业取得的股息、红利，按照“股息、红利所得”计缴个人所得税

D.外籍个人取得的非现金形式的住房补贴，免征个人所得税

『正确答案』C

『答案解析』外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税。

『点　　评』本题考核外籍个人个人所得税征免规定。同时提请大家注意一点：外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分免征个人所得税。

14.下列费用不属于房地产开发成本的是(　)。

A.拆迁补偿费

B.开发间接费用

C.契税

D.公共配套设施费

『正确答案』C

『答案解析』选项C，契税计入取得土地使用权所支付的金额，不属于房地产开发成本。

『点　　评』本题考核计算土地增值税时扣除项目取得土地使用权支付的金额以及房地产开发成本所包含的内容。

取得土地使用权所支付的金额包含两部分内容

(1)纳税人为取得土地使用权所支付的地价款如果是以协议、招标、拍卖等出让方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金;如果是以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为按照国家有关规定补交的土地出让金;如果是以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款。

(2)纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用。它是指纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续，按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费。

房地产开发成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。

建议大家结合税法(一)全面掌握各种情况下计算土地增值税时，扣除项目包含的内容及计算方法。

15.下列关于印花税计税依据的表述，正确的是(　)。

A.某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金20000元，租赁期3年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20000×1%=20(元)

B.财产租赁合同未注明金额的，应先按5元贴花，以后再补贴印花

C.对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同，不属于印花税征税范围

D.某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时，可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据

『正确答案』D

『答案解析』选项A，汽车租赁公司应就合同的全部金额缴纳印花税，应纳印花税=20000×12×3×1‰=720(元);选项B，注意未注明金额与无法确定金额的区别处理，财产租赁合同未注明金额，应按照凭证所载数量及市场价格计算金额，依适用税率贴足印花;选项C，融资租赁合同根据租金总额依照“借款合同”按照万分之零点五计税贴花;选项D，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

『点　　评』本题考核印花税税收政策，内容琐碎，属于历年的高频考点。容易出选择题、简答题，综合题中也可能会涉及。但是内容并不难理解，大多要求记忆即可，建议考前要重点复习一下，将遗忘的知识点捡起来，考试中一定不要成为丢分的项目。

16.下列行政复议证据可以作为定案证据的是(　)。

A.违反法定程序收集的证据材料

B.无法辨明真伪的证据材料

C.举证期限内提供的证据材料

D.无正当理由拒不提供原件，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复印件

『正确答案』C

『答案解析』选项A、B、D均属于方式不当或者证明力不足的证据，不得作为行政复议的定案证据。

『点　　评』考核行政复议的定案证据，很简答，根据选项通过基本判断就可以得出答案。建议了解一下，足以应对选择题即可。下面为大家总结一下相关知识：

下列证据材料不得作为定案依据：

(1)违反法定程序收集的证据材料;

(2)以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料;.

(3)以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料;

(4)无正当事由超出举证期限提供的证据材料;

(5)无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证,且对方不予认可的证据的复制件、复制品;

(6)无法辨明真伪的证据材料;

(7)不能正确表达意志的证人提供的证言;

(8)不具备合法性、真实性的其他证据材料。

各级行政复议机关负责法制工作的机构依据职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据。

17.下列关于出租房产的房产税的纳税审核，表述不正确的是(　)。

A.审核“其他业务收入”等账户和房屋租赁合同及租赁费用结算凭证，核实有无出租房屋不申报纳税的问题

B.审核出租的房产是否以不含税金额为依据计算房产税

C.审核有无以物抵租少报租金收入的问题

D.审核有无租用免税单位和个人私有房产的问题

『正确答案』B

『答案解析』出租房产审核要点：

(1)审核“其他业务收入”等账户和房屋租赁合同及租赁费用结算凭证，核实房产租金收入，审核有无出租房屋不申报纳税的问题。

(2)审核有无签订经营合同隐瞒租金收入，或以物抵租少报租金收入，或将房租收入记入营业收入未缴房产税的问题。

(3)审核有无出租使用房屋，或租用免税单位和个人私有房产的问题。

选项B不属于出租房产的审核要点。

『点　　评』本题考核出租房产的审核要点，出租房产审核要点，还有几点内容需要提请大家注意一下：

从租计征：应纳税额=房产租金收入×税率(12%)

房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。

投资联营的房产

(1)共担风险的，由被投资企业按房产的计税余值从价计征房产税;

(2)不共担风险的，由投资企业按租金收入从租计征房产税。

审核房产税计算纳税的期限

将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税;委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前已使用或出租、出借的,应从使用或出租、出借的当月起计税。其他情况，从次月起计征房产税。

审查时，注意对于新建、改造、翻建的房屋，已办理验收手续或未办理验收手续已经使用的，是否按规定期限申报纳税，有无拖延纳税期限而少计税额的问题。

18.下列行为中，不属于税务机关作出的行政处罚行为的是(　)。

A.行政赔偿

B.罚款

C.没收财物

D.停止出口退税权

『正确答案』A

『答案解析』税务机关作出的行政处罚行为包括：

(1)罚款;

(2)没收财物和违法所得;

(3)停止出口退税权。

『点　　评』税务行政处罚行为仅包括解析中列举的三项，在历年考题中也出现过，大家记住就可以了。

19.税收筹划有多种方法，以下关于税务筹划基本方法理解错误的是(　)。

A.企业欲将评估价为100万元的闲置房产对外销售，另有意向向W公司投资100万元，企业与W公司协商，以此房产直接投资入股，共担风险。这属于利用减免税的税收筹划方法

B.某企业产品价值较大，销售回款周期较长，一般情况下都要在六个月以内分三次收取，税务师建议企业与客户签定分期收款合同，在合同中约定具体的收款时间和收款金额，税务师采用的是延期纳税的方法

C.A公司将销售货物的方式详细划分为赊销业务、分期收款销售业务、直接收款业务等方式，这属于利用分割的筹划方法

D.张某因工作需要在上海购置房产，拟在三年后调回北京时将此房产转让给刘某，税务师提醒张某妥善保存原购房合同及购房发票。张某做的是利用税收扣除的筹划方法

『正确答案』C

『答案解析』选项C，属于纳税期递延的筹划方法。

『点　　评』本题考核税收筹划的基本方法，在简答题中也可能会涉及，对税收筹划的多种方法要全面理解。税收筹划的基本方法包括：不予征税方法、减免税方法、税率差异方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期纳税方法、退税方法。

20.下列关于税务师事务所质量控制责任的表述，不正确的是(　)。

A.项目负责人由税务师事务所所长选定

B.税务师事务所的管理层，是质量控制的执行和培训者

C.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任

D.项目其他成员完成的工作质量由项目负责人承担责任

『正确答案』D

『答案解析』项目其他成员为其完成的工作质量承担责任。

『点　　评』本题考核税务师事务所质量控制相关内容，在以前年度考试中很少涉及，但是也不排除以后考到的可能性，建议大家再了解一下，应对选择题即可。

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