税务师

二、多项选择题

1.以下企业中，应当按复式账建账建制的有(　)。

A.某个体工商户，注册资金25万元

B.某服务性私营企业，月销售(营业)额50000元

C.某个体工商户，注册资金15万元

D.某生产性个体工商户，月销售额80000元

E.张三和李四两人共同成立个体工商户，注册资金是11万元

『正确答案』ABD

『答案解析』复式账建账建制的基本要求：

(1)注册资金在20万元以上的。

(2)销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。

(3)省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

『点　　评』本题考核复式账建章建制的基本要求，建议和简易账建章建制的基本要求对比记忆。

简易账建账建制的基本要求：

符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：

1.注册资金在10万元以上20万元以下的。

2.提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在15000-40000元的;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000-60000元的;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 40000-80000元的。

3.省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。

2.以下有关税种认定登记代理实务表述正确的有(　)。

A.税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定

B.纳税人应在领取《税务登记证》副本后和申报纳税之前，到主管税务机关的征收管理部门申请税种认定登记

C.对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人,应分别申办税种认定手续

D.纳税人应在开业税务登记和变更税务登记之前，向主管税务局办理税种认定登记

E.纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记

『正确答案』ABCE

『答案解析』税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定。

『点　　评』本题主要考核税种登记认定的内容，建议大家理解记忆，能应对选择题即可。

税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局(县以上)根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定，以指导纳税人、扣缴义务人办理纳税事宜。

1.税种认定登记管理规程。

纳税人应在领取《税务登记证》副本后和申报纳税之前，到主管税务机关的征收管理部门申请税种认定登记，纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更之后重新申请税种认定登记。

2.代理税种认定登记操作要点。

对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。

3.下列应由付款方向收款方开具发票的情形不包括(　)。

A.收购单位支付个人款项时

B.个人向企业出租资产时

C.扣缴义务人支付个人款项时

D.企业提供营改增应税服务时

E.个人支付商品货款时

『正确答案』BDE

『答案解析』

由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：

(1)收购单位和扣缴义务人支付个人款项时;

(2)国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

7.按现行政策规定，下列关于煤炭资源税的说法中，正确的有(　)。

A.煤炭应税产品包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤

B.原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用

C.洗选煤销售额不包括洗选副产品的销售额，也不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用

D.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，计算缴纳资源税

E.煤炭资源税应纳税额按照原煤或者洗选煤计税销售额乘以适用税率计算

『正确答案』ABDE

『答案解析』

选项C，洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。

『点　　评』本题考核资源税的一般规定，历年考题中很少涉及，但是也不排除以后考到的可能性。

8.下列关于所得来源地的确定，表述正确的有(　)。

A.转让动产的，以转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

B.股息、红利等权益性投资所得，按照取得所得的企业所在地确定

C.利息、租金、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

D.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

E.转让权益性投资资产，按照被投资企业所在地确定

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项B，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

9.下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有(　)。

A.企业内的广场、道路占用的土地

B.军队自用的土地

C.街道绿化的用地

D.寺庙里商店的用地

E.免税单位无偿使用纳税单位的土地

『正确答案』AD

『答案解析』企业内的广场、道路、绿化等占用的土地应照章征收城镇土地使用税;寺庙中的商店应照章征收城镇土地使用税。

『点　　评』本题主要考核城镇土地使用税的征免范围，属于历年的高频考点，下面为大家总结一下城镇土地使用税的税收优惠政策：

城镇土地使用税税收优惠政策

1.国家机关、人民团体、军队自用的土地免税。

2.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免税。

3.市政街道、广场、绿化地带等公共用地免税。

对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

4.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免税。

5.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。

6.个人所有的居住房屋及院落用地，免征城镇土地使用税。

7.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。

8.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。

9.免税单位职工家属的宿舍用地免征城镇土地使用税。

10.下列属于行政复议机关应当受理行政复议申请的有(　)。

A.属于税务机关作出的征税行为

B.申请人在税务机关作出具体行政行为之日起90日内提出的行政复议申请

C.有明确的申请人

D.申请人与具体行政行为有利害关系

E.已向人民法院提起行政诉讼，但未受理

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项B，申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，90日超过了规定的申请期限，所以税务机关不应当受理。

『点　　评』本题考核税务行政复议的受理，为历年高频高点，在简答题中出现过，在选择题中考核的可能性也很大。

税务行政复议的受理需要满足以下条件：

(1)属于规定的行政复议范围;

(2)在法定申请期限内提出;

(3)有明确的申请人和符合规定的被申请人;

(4)申请人与具体行政行为有利害关系;

(5)有具体的行政复议请求和理由;

(6)符合《税务行政复议规则》第三十三条和第三十四条规定的条件应当受理

(7)属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围;

(8)其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。

编辑推荐：

税务师考试出题思路详解 把握高频考点

2018年全国税务师考试各科目考试大纲

2018年税务师准考证打印时间及入口

税务师考前得分秘籍，你可能还不知道!

（责任编辑：）

共5页,当前第3页  第一页  前一页  下一页