税务师

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 该盐场当月应纳资源税=10×3+14×12-16×3=150(万元)

【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人开采或者生产应税产品自用的(非生产自用)，均以自用数量为课税数量。

【该题针对“资源税的纳税人、计税依据、税收优惠”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 农林牧渔业的生产用地、工业企业厂区外的绿化用地属于免征城镇土地使用税的用地。

【该题针对“城镇土地使用税的税收优惠”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区，以及运矿运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征城镇土地使用税，除另有规定外，对矿山企业的其他生产用地及办公、生活区用地，应当征收城镇土地使用税。因此，应纳税额=(0.5+0.7)×4=4.8(万元)

【该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 D

【答案解析】 厂房应缴纳的房产税

=500×(1-20%)×1.2%

=4.80(万元)

出租房产，自交付房产之次月起计征房产税。

办公楼应缴纳的房产税

=1000×(1-20%)×1.2%-1000×2÷10×6÷12×(1-20%)×1.2%+10×6×12%

=15.84(万元)

应纳的房产税合计

=4.80+15.84

=20.64(万元)

【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 以物易物合同应按购销金额合计计税贴花。应纳印花税=(300+300)×0.3‰×10000=1800(元)

【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 应纳税额不足1角的，免纳印花税;1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按照1元贴花。运输合同的计税依据为取得的运费，不含货物金额、装卸费等。

购销合同应纳印花税额

=121100×0.3‰

=36.33(元)

(按36.30元贴花)

运输合同应纳的印花税额

=180×0.5‰

=0.09(元)

(免纳印花税)

设备租赁合同应纳的印花税

=400×1‰

=0.4(元)

(按1元贴花)

门面房租赁合同应纳的印花税

=2×12×20000×1‰

=480(元)

应纳的印花税合计

=36.30+0+1+480

=517.30(元)

【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 (1)转让行为应缴纳营业税=10000×5%=500(万元)

应纳城建税和教育费附加=500×(5%+3%)=40(万元)

(2)扣除项目金额

=1000+2000+(1000+2000)×10%+500+40+(1000+2000)×20%

=4440(万元)

(3)增值额=10000-4440=5560(万元)

(4)增值率=5560÷4440×100%=125.23%

适用税率50%，速算扣除率15%

应纳土地增值税=5560×50%-4440×15%=2114(万元)。

【该题针对“土地增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 B

【答案解析】 房地产开发企业如果同时兼有免税和征税项目单位，应该分别申报。

【该题针对“土地增值税的征收管理”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 转让已使用过的旧房的，计算纳税时需要对房地产进行评估的，评估费用允许在税前扣除。非房地产企业转让房产，转让过程中的印花税可以作为扣除项目在税前扣除。可以扣除转让过程中的税金不包括所得税。

【该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核资源税应纳税额的计算知识点。对于连续加工前无法正确计算原煤使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。应纳资源税为：28÷70%×8=320(万元)

【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

12、

【正确答案】 D

【答案解析】 资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐(含卤水)的单位和个人。煤矿生产的天然气暂不属于资源税征税范围。

【该题针对“资源税的纳税审核”知识点进行考核】

13、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核房产税应纳税额的计算知识点。该企业2012年度应缴纳的房产税=1200×60%×(1-20%)×1.2%+1200×40%×(1-20%)÷12×5×1.2%+24×12%=6.912+1.92+2.88=11.712(万元)=117120(元)

【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BE

【答案解析】 选项A是错误的，核查拥有土地使用权的实际情况，可以确认纳税义务人;选项C是错误的，城镇土地使用税的纳税地点是土地所在地;选项D是错误的，从2004年8月1日起，对于军队空余房屋出租开始免征房产税。

【该题针对“城镇土地使用税的纳税人、征税范围、计税依据”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 免税单位无租使用纳税单位的房产免税，但本题目中不是无租使用，而是将应收的租金抵付了培训费，所以，对公安系统使用的此房产应当从租计征房产税。

年应纳房产税=(4000+400)×(1-20%)×1.2%+0.2×2×12×12%+30×12%=46.42(万元)。

【该题针对“房产税的纳税审核”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 个人拥有的非营业用的房产，免征房产税，营业性质的用房不免税，所以选项A错误。纳税人因房屋大修连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，所以选项E错误。

【该题针对“房产税的税收优惠”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的70%～80%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据;融资租赁方式租入的房屋以房产余值计算征收房产税。

【该题针对“房产税的纳税人、征税范围、计税依据”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 卫生许可证不是印花税的征税范围，所以B不正确。

【该题针对“印花税的纳税审核”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 选项B，专利证按照“权利、许可证照”缴纳印花税;选项D，专有技术使用权转移书据按照“产权转移书据”缴纳印花税。

【该题针对“印花税的基本规定”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项A应当缴纳印花税，对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税，直接提供给企业的优惠贷款所签订的借款合同不属于免税范围;选项D，属于会计核算范围、记载金额的相关账簿应当缴纳印花税。

【该题针对“印花税的基本规定”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 在房地产企业计算房地产开发费用时，下列利息费用不允许税前扣除：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除;二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

【该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 BE

【答案解析】 (1)土地增值税应当是在取得收入，发生房屋、土地产权转让时缴纳的，所以对于房屋出租、代建行为是不用缴纳房产税的;

(2)对于用房屋进行抵押借款时，在抵押期间产权没有转让，不用缴纳土地增值税，抵押期满，产权发生转移时，才应当缴纳土地增值税;

(3)对于一方出地、一方出资，双方合作建房的，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;建成后转让的，应列入征税范围;

(4)用房屋交换土地的，取得的土地属于实物收入，应当按照规定缴纳土地增值税。

【该题针对“土地增值税的征税范围”知识点进行考核】

10、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A是错误的，抵押贷款的房屋转让，也属于房屋产权转让，应当征收土地增值税。选项BCE，房地产的代建房行为、重新评估增值和出借不动产，没有发生房地产产权转让，不征收土地增值税。选项D属于免税范围。

【该题针对“土地增值税的征税范围”知识点进行考核】

11、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地。

【该题针对“资源税的纳税审核”知识点进行考核】

12、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用;

(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;

(4)省税务机关规定的其他情况。

【该题针对“土地增值税的征收管理”知识点进行考核】

13、

【正确答案】 AD

【答案解析】 纳税人自行新建房屋用于生产经营，自建成之日的次月起，计征房产税;纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税;购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。

【该题针对“小税种综合知识点”知识点进行考核】

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