税务师

(二)王某2012年1月1日与地处某镇的饲料厂签订承包合同。经营期限5年，承包费50万元(每年10万元)。合同规定，承包期内不得改变名称，仍以饲料厂的名义对外从事经营业务，王某对经营成果拥有所有权，上缴的承包费在每年的经营成果中支付。该厂为增值税一般纳税人。饲料的增值税税率为13%，2012年王某的经营成果如下：

(1)取得销售饲料的收入271.20万元(含税)。

(2)取得商铺出租收入20万元。

(3)向当地的农业生产者收购玉米120万元，开具农产品收购凭证。购买包装箱，取得专用发票上注明价款40万元、增值税6.80万元。

(4)经营成本和费用126万元(不含工资和三项经费)，其中业务招待费5万元，广告费30万元，业务宣传费12万元。

(5)年雇佣职工30人，支付年工资总额65万元;王某每月另领取工资0.80万元(税务机关认为是合理的)。支出的职工福利费10万元、工会经费1.88万元、教育经费3.73万元。

(6)王某个人将从拍卖机构获得的打包债权予以处置，其中处置了A企业的债权，取得转让收入8万元(购入打包债权的成本为10万元，该批债权面值15万元，其中A企业欠9万元，B企业欠6万元)。

83、该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的税金及附加为(　　)万元。

A.1.23

B.1.39

C.1.36

D.1.78

【正确答案】D

84、该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的经营成本和费用(不含工资和三项经费)为(　　)万元。

A.90

B.119.30

C.96

D.86.80

【正确答案】B

85、该厂在计算企业所得税时税前可以扣除的工资和三项经费为(　　)万元。

A.87.96

B.85.23

C.90.21

D.74.60

【正确答案】A

86、该厂应缴纳企业所得税(　　)万元。

A.22.54

B.22.39

C.12.74

D.16.82

【正确答案】C

(三)位于市区的某房地产开发企业，2011年发生相关业务如下：

(1)1月份购买一宗4000平方米的土地，支付土地出让金5000万元，缴纳相关税费200万元，月底办理好土地使用证。2月份发生“三通一平”工程费用500万元，依据建筑合同款项已支付。

(2)3月份将其中2000平方米的土地用于开发建造写字楼，8月份写字楼竣工，按合同约定支付建筑承包商建造费用6000万元(包括装修费用500万元)，写字楼建筑面积20000平方米。

(3)写字楼开发过程中发生利息费用400万元，能提供金融机构贷款合同证明，年利率5%。

(4)9月份将15000平方米写字楼销售，签订销售合同，取得销售收入30000万元;10月31日，将2000平方米的写字楼出租，合同约定租赁期限3年，自11月起每月收取租金10万元;12月将2000平方米的写字楼转为办公使用，将1000平方米的写字楼作价2000万元对外投资并约定共同承担投资风险，有关资产过户手续均已完成。

(5)在售房、租房等过程中发生销售费用1500万元;发生管理费用(不含印花税)800万元(其中业务招待费200万元)。

(其他相关资料：该企业所在省份规定，按土地增值税规定的最高标准计算扣除房地产开发费用)

87、2011年该企业应缴纳印花税(　　)元。

A.124705

B.205205

C.212100

D.212105

【正确答案】D

88、2011年该企业征收土地增值税时应扣除的地价款和开发成本合计(　　)万元。

A.6880

B.7080

C.8850

D.9120

【正确答案】B

89、2011年该企业应缴纳土地增值税(　　)万元。

A.5730

B.5735

C.6735

D.8915

【正确答案】D

90、2011年该企业计算企业所得税时可以扣除的税金及附加(包括印花税)合计(　　)万元。

A.7406.65

B.7516.65

C.8407.31

D.10587.31

【正确答案】D

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