税务师

三、计算分析题

甲公司为增值税一般纳税人，购买商品适用的增值税税率为17%，2017年发生如下有关税费的交易和事项：

(1)2017年2月1日，甲公司外购一批原材料，购买价款为100万元，对应的增值税进项税额为17万元，甲公司将该批原材料全部用于构建自己的厂房，为建造该厂房，支付工人工资1000万元(均符合资本化)，同时领用一批自产产品，该批产品的成本为200万元，市场价格为300万元，2017年年底达到预定可使用状态。

(2)甲公司委托外单位加工材料(非金银首饰)，原材料价款为20万元，加工费用为5万元，由受托方代收代缴的消费税为0.5万元(不考虑增值税)，材料已经加工完毕验收入库，款项均支付。假定该企业材料采用实际成本核算。委托方收回加工后的材料直接用于销售。

(3)甲公司去年购进的一批原材料因为本年发生台风而毁损，毁损部分的成本为100万元，同时当年因为管理不善原因导致毁损的成本为200万元，该批原材料的市场价格为300万元。

(4)甲公司当年出租无形资产，收取年租金的金额为200万元，出售了一项投资性房地产，取得的价款为300万元，出售了一项无形资产和固定资产，取得的价款合计为1000万元，

要求：依据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。

(1)根据事项(1)，计算该厂房的入账价值为(　　)万元。

A.1400

B.1170

C.1368

D.1300

(2)根据事项(2)，确定收回委托加工物资的入账价值为(　　)万元。

A.20

B.25

C.25.5

D.20.5

(3)根据事项(3)，确定甲公司存货毁损对增值税的影响金额为(　　)万元。

A.增值税进项税额转出的金额为34万元

B.增值税进项税额转出的金额为51万元

C.增值税进项税额转出的金额为17万元

D.增值税进项税额转出的金额为68万元

(4)根据资料(4),确定甲公司计入其他业务收入的金额为(　　)万元。

A.500

B.200

C.300

D.1000

四、综合题

2015年1月1日，公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票增值权，这些职员从2015年1月1日起在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使。A公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表：

单位：元

第一年有20名职员离开A公司，A公司估计三年中还将有15名职员离开;第二年又有10名职员离开公司，公司估计还将有10名职员离开;第三年又有15名职员离开。第三年年末，有70人行使股份增值权取得了现金。第四年年末，有50人行使了股份增值权。第五年年末，剩余35人也行使了股份增值权。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)2015年1月1日授予日，A公司下列做法正确的是(　　)。

A.不做账务处理

B.应按2015年1月1日的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入管理费用

C.应按2015年1月1日的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入公允价值变动损益

D.应按2015年1月1日的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入销售费用

(2)2015年应计入管理费用的金额为(　　)元。

A.77000

B.3733.33

C.160000

D.0

(3)2016年应计入管理费用的金额为(　　)元。

A.77000

B.160000

C.83000

D.0

(4)2017年应计入管理费用的金额为(　　)元。

A.112000

B.153000

C.105000

D.0

(5)2018年，因股票公允价值变动对应付职工薪酬的公允价值重新计量产生的影响应记入(　　)科目。

A.管理费用

B.公允价值变动损益

C.销售费用

D.财务费用

(6)下列各项关于股份支付的相关说法中，正确的是(　　)。

A.等待期是授予日至可行权日的期间

B.行权有效期指可行权日至出售日的期间

C.行权限制期为授予日至可行权日的期间

D.禁售期为可行权日至出售日的期间

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