税务师

参考答案及解析：

1.

【答案】A

【解析】消费税具有如下几个特点：(1)征税项目具有选择性;(2)征税环节具有单一性;(3)征收方法具有多样性;(4)税收调节具有特殊性;(5)消费税具有转嫁性。

2.

【答案】C

【解析】“中华人民共和国境内”是指：生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。

3.

【答案】C

【解析】选项A：果啤属于啤酒;选项B：调味料酒不征收消费税;选项D：对以黄酒为酒基生产的配置或泡制酒，仍按“其他酒”的税率征收消费税。

4.

【答案】A

【解析】以植物性、动物性和矿物性基础油(或矿物性润滑油)混合掺配而成的“混合性”润滑油，无论矿物性基础油(或矿物性润滑油)所占比例高低，均属于润滑油的征收范围。

5.

【答案】D

【解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税;则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000(元)。

6.

【答案】B

【解析】纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征收消费税;则该卷烟厂当月应缴纳消费税=(20000×100×56%+100×150)+(12000×60×36%+60×150)+18000×36%=1409680(元)。

7.

【答案】D

【解析】“每标准条”进口卷烟关税完税价格=600×10000÷400箱÷250条=60(元)，“每标准条”卷烟进口关税=180×10000÷400÷250=18(元)，“每标准条”进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税率)/(1-消费税税率)=(60+18+0.6)/(1-36%)=122.81(元)>70元，适用比例税率为56%。

8.

【答案】A

【解析】啤酒消费税单位税额按照出厂价格(含包装物押金)划分档次，每吨出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，适用税额为250元/吨;每吨在3000元以下的，适用税额为220元/吨。本题中，每吨啤酒出厂价格=(3100+234)/(1+17%)=2849.57(元)<3000元，则适用单位税额为220元。该业务应缴纳消费税=200×220=44000(元)。

9.

【答案】B

【解析】选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有选项B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。

10.

【答案】B

【解析】应纳消费税=[400×200+(1170+234)/(1+17%)]×20%+400×0.5=16240+200=16440(元)。

11.

【答案】B

【解析】对逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税，则该化妆品应缴纳消费税=[120+11.7/(1+17%)]×30%=39(万元)。

12.

【答案】C

【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税。应纳消费税税额=77.22÷(1+17%)×10%=6.6(万元)。

13.

【答案】D

【解析】组成计税价格=[成本×(1+成本利润率)]/(1-消费税税率)=[350×100×(1+5%)]/(1-30%)=52500(元)，应缴纳消费税=52500×30%=15750(元)。

14.

【答案】A

【解析】当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=10+280-150=140(万元)，当月可扣除的外购香水精已纳的消费税税额=140×30%=42(万元)。

15.

【答案】C

【解析】该业务应缴纳消费税=(234000+4680)÷(1+17%)×30%=61200(元)。

16.

【答案】C

【解析】没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税比例税率)=(7000+2500)/(1-5%)=10000(元)，乙企业应代收代缴消费税=10000×5%=500(元)。

17.

【答案】D

【解析】啤酒按从量计征的方法来计征消费税，不需要使用组成计税价格。乙啤酒厂应代收代缴消费税=50×250=12500(元)。

18.

【答案】C

【解析】甲企业应代收代缴消费税=[49000+7210/(1+3%)]/(1-30%)×30%=24000(元);甲企业上述业务应缴纳增值税=7210/(1+3%)×3%=210(元)。

19.

【答案】D

【解析】进口乘用车应缴纳消费税=30×12×(1+80%)÷(1-9%)×9%=64.09(万元);

进口中轻型商用客车应缴纳消费税=25×8×(1+30%)/(1-5%)×5%=13.68(万元);

进口环节应缴纳消费税=64.09+13.68=77.77(万元)。

20.

【答案】A

【解析】进口环节应缴纳消费税=600×240=144000(元)。

21.

【答案】D

【解析】对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。上述业务中，将自产玉手镯奖励给职工，应纳消费税=200×10×10%=200(元);销售镀金手链、银手链应缴纳消费税=28080/(1+17%)×10%=2400(元)，上述业务合计应缴纳消费税=200+2400=2600(元)。

22.

【答案】D

【解析】纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

23.

【答案】B

【解析】金银首饰在零售环节征收消费税。

24.

【答案】D

【解析】根据国家税务总局公告2010年第16号，自2010年12月1日起，农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不征消费税。

25.

【答案】D

【解析】组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)/(1-比例税率)=[12×5×(1+10%)+5×2000×0.5/10000]/(1-20%)=83.125(万元)，应纳消费税=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率=83.125×20%+5×2000×0.5/10000=17.13(万元)。

26.

【答案】D

【解析】纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

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