税务师

1、根据企业所得税法的规定，税务机关在对工资、薪金进行合理确认时，采用的原则有(　)。

A、有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的

B、企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度

C、企业在一定时期发放的工资、薪金是相对固定的

D、企业所制定的工资、薪金低于行业及地区水平

E、国有性质的企业，超过政府给予的限定数额，超过的部分，不能计入工资薪金总额，但可以在企业所得税前扣除

2、下列关于合伙企业所得税的征收管理的说法中，正确的有(　)。

A、合伙企业合伙人是法人的，缴纳企业所得税

B、合伙企业的合伙人是法人的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，可以用合伙企业的亏损抵减其盈利

C、合伙人是自然人的，缴纳个人所得税

D、合伙经营企业的经营所得和其他所得，采取先分后税的原则

E、合伙企业的合伙人首先按合伙协议约定的分配比率确定应税所得

3、根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列选项中不得在企业所得税税前扣除的有(　)。

A、计提的用于生态恢复方面的专项资金

B、违反法律被司法部门处以的罚金

C、非广告性质的赞助支出

D、银行按规定加收的罚息

E、外购货物管理不善发生的损失

4、非居民企业取得的下列所得，免征企业所得税的有(　)。

A、外国政府向居民企业提供贷款取得的利息所得

B、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

C、国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

D、外国企业向中国居民企业提供贷款取得的利息所得

E、国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

5、下列税收优惠中，符合企业所得税法规定的有(　)。

A、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，自项目取得的第一笔生产经营收入所属年度起，享受“三免三减半”优惠

B、自2017年1月1 日至2019年12月31日，小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元

C、符合条件的技术转让所得是免税收入

D、民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免

E、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

6、下列表述中符合企业政策性搬迁所得税管理办法的有(　)。

A、企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额

B、从搬迁开始，搬迁时间满5年的，企业应当进行搬迁清算，计算搬迁所得

C、企业搬迁期间新购置的各类资产支出，可以直接在搬迁收入中扣除

D、企业由于搬迁而报废的资产，如无转让价值，其净值作为企业的资产处置支出

E、企业应当自搬迁开始年度，至次年6月31日前，向主管税务机关报送搬迁相关资料

7、根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有(　)。

A、企业转让因股权分置改革造成原个人出资而由企业代持有的限售股，应作为企业应税收入计算纳税

B、企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费

C、依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，视同转让限售股

D、企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或者个人的，企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得全部收入，计入当年应税收入

E、转让限售股取得收入的企业，为企业所得税纳税义务人

8、下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有(　)。

A、转让股权收入，在签订股权转让合同时确认收入

B、采取预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入

C、提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

D、采取分期收款方式销售商品的，根据实际收款的日期确认收入

E、为特定客户开发软件的收费，根据开发的完工进度确认收入

9、下列选项计入应纳税所得额的有(　)。

A、非金融企业让渡资金使用权的收入

B、因债权人原因确定无法支付的应付款项

C、企业资产溢余收入

D、将外购货物用于职工福利

E、将外购应税消费品用于生产非应税消费品

10、下列说法符合企业所得税关于保险公司缴纳的保险保障基金规定的有(　)。

A、投资型财产保险业务，有保证收益，缴纳的保险保障基金不得超过业务收入的0.08%准予据实扣除

B、财产保险公司的保障基金余额达到公司总资产的5%，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除

C、保险公司按规定提取的未到期责任准备金，准予在税前扣除

D、保险公司实际发生的各种保险赔偿，可以直接在所得税前扣除

E、已发生已报案未决赔偿准备金，按最高不超过当期已经提出的保险赔偿款或者给付金额的100%提取

11、根据企业所得税法的规定，下列所得中可以免征或减征企业所得税的有(　)。

A、林场销售原木的所得

B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

C、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

D、销售水产品的渔场

E、销售安全生产设备的所得

12、下列关于房地产企业所得税涉税处理的表述，正确的有(　)。

A、经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于5%

B、对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，暂不计算缴纳企业所得税

C、房地产开发企业采取一次性全额收款方式销售开发产品，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据之日，确定收入的实现

D、企业发生的期间费用准予当期按规定扣除

E、企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除

13、下列关于非居民企业在我国境内承包工程作业和提供劳务的税收管理规定中，表述正确的有(　)。

A、非居民企业应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续

B、企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款

C、扣缴义务人未依法履行扣缴义务或无法履行扣缴义务的，由非居民企业在项目所在地申报缴纳

D、非居民企业应当在项目完工后30日内，按有关规定向项目所在地主管税务机关申报办理注销税务登记

E、负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续

14、下列关于关联企业借款利息的说法中，正确的有(　)。

A、企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除

B、企业如果能够按规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，不需要计算债资比例，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时均准予扣除

C、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出应视为股息分配，不能税前扣除

D、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应并入应纳税所得额缴纳企业所得税

E、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，一律按2:1的比例计算准予税前扣除的利息支出

15、下列关于企业重组中债务重组的相关表述，正确的有(　)。

A、企业债务重组实际上是债权人对于债务人的债务作出让步的事项

B、企业债务重组根据适用的条件不同，可分为一般性和特殊性税务处理方法

C、企业债务重组需要具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

D、企业债务重组确认的应纳税所得额需占企业当年应纳税所得额30%以上

E、企业债务重组后的连续12个月内不得改变重组资产原来的实质性经营活动

16、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除规定的表述，正确的有(　)。

A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额

B、人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额

C、电信企业在发展客户、拓展业务等过程中实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在税前扣除

D、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除

E、企业可以将手续费及佣金计入进场费等费用扣除

17、下列关于企业所得税前亏损弥补的表述中，不正确的有(　)。

A、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利

B、企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以向税务机关说明并进行专项申报扣除

C、属于法定资产损失，应在申报年度扣除

D、企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣

E、企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过6年

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