税务师

11.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是( )。

A.商场零售金银首饰时连同包装物一起销售的，其销售的包装物能分别核算的，不计征消费税

B.收取的啤酒包装物押金逾期不再退还的，该押金应计征消费税

C.收取的逾期的应税高档化妆品包装物押金不再征收消费税

D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税

【答案】D

【解析】金银首饰连同包装物销售的，无论是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰销售款一并计征消费税，因此，选项A错误;啤酒属于从量定额征收消费税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再对包装物押金征收消费税，因此，选项B错误;收取的逾期的应税高档化妆品包装物押金应征收消费税，因此，选项C错误。

12.2018年1月3日，某增值税一般纳税人经营租入一栋研发大楼用于该企业所生产的A和B两种产品的研发。A产品符合国家相关规定，为免税产品，B产品属于应税产品。该企业取得增值税专用发票注明的增值税税额为120万元。则当月可以抵扣的进项税额为( )万元。

A.0

B.72

C.120

D.48

【答案】C

【解析】自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

13.某增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，应按“物流辅助服务”缴纳增值税的有( )。

A.装卸搬运服务

B.打捞救助服务

C.仓储服务

D.收派服务

E.无运输工具承运业务

【答案】ABCD

【解析】选项E属于“交通运输服务”。

14.某旅游公司为增值税一般纳税人，在计算缴纳增值税时，选择差额计算销项税额时可以扣除的项目有( )。

A.签证费

B.交通费

C.餐饮费

D.导游费

E.住宿费

【答案】ABCE

【解析】纳税人提供旅游服务选择差额计税时以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

15.下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。

A.境外单位销售境内的不动产

B.境外单位出租境内的不动产

C.境外单位向境内单位销售完全在境外使用的专利和非专利技术

D.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的服务

E.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产

【答案】AB

【解析】在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;

(2)所销售或者租赁的不动产在境内;

(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内;

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

因此，选项AB正确。

下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

因此，选项CDE错误。

16.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。

A.纳税人发生应税行为时先开具发票，其纳税义务发生时间为开具发票的当天

B.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

C.纳税人采用预收款方式提供租赁业务，纳税义务发生时间为收到预收款当天

D.纳税人采用预收款方式销售不动产，纳税义务发生时间为收到预收款当天

E.纳税人发生视同销售服务，纳税义务发生时间为服务完成的当天

【答案】ABCE

【解析】增值税纳税义务发生时间：纳税人发生应税行为的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天;纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天;纳税人提供租赁服务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;纳税人发生视同销售服务，纳税义务发生时间为服务完成的当天。因此，选项ABCE正确。

17.下列各项中，关于增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人的说法正确的有( )。

A.一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的当期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税

B.转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—未交增值税”核算

C.转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人

D.转登记纳税人在一般纳税人期间销售货物自转登记日的下期起发生销售退回，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额

E.转登记纳税人因税务稽查、补充申报等原因，需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额

【答案】CDE

【解析】一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税;转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税，选项A错误。转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，记入“应交税费—待抵扣进项税额”核算，选项B错误。

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