税务师

【多选题】纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有(　)。

A.按11%税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用17%税率，要求补缴增值税并加收滞纳金

B.未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款50%的罚款

C.对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出已抵扣的进项税额应在当期转出的决定

D.税务机关不接受企业选择认定增值税小规模纳税人的申请

E.举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励

『正确答案』BDE

『答案解析』选项A、C均属于征税行为，必须首先申请税务行政复议，对行政复议决定不服的，才能申请行政诉讼;行政复议是行政诉讼的前置程序。

【单选题】纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是(　)。

A.税务机关因纳税人非法印制发票而处以罚款

B.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停支付相当于应纳税额的存款

C.税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品

D.因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为

『正确答案』D

『答案解析』对因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为有异议的，必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议。

【单选题】甲市乙县地税局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人田某以吊销税务行政许可证件的行政处罚，田某不服，向税务行政复议机关申请行政复议，则被申请人是(　)。

A.甲市地税局 B.乙县地税局 C.乙县人民政府 D.丙镇税务所

『正确答案』B

『答案解析』税务所是税务局的派出机构。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚;但税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。在作出罚款处罚时，税务所具有行政主体的资格。但税务所做出的吊销税务行政许可证件的行政处罚，是无授权的情况。税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关是被申请人。

【多选题】下列关于税务行政复议的说法，错误的有(　)。

A.有权申请行政复议的公民死亡的，近亲属可以申请行政复议

B.合伙企业可以推举一名合伙人作为申请人

C.申请人须在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请

D.申请人可以委托3名代理人参加行政复议

E.税务行政复议的第三人可申请参加行政复议

『正确答案』BD

『答案解析』选项B：合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议;其他合伙企业组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议;选项D：申请人可以委托1～2名代理人参加行政复议。

【多选题】以下有关税务行政复议代理的表述正确的有(　)。

A.税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，该派出机构、内设机构或其他组织是被申请人

B.税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人

C.被申请人可以委托律师事务所的律师代本单位参加税务行政复议

D.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议

E.对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，委托税务机关为被申请人

『正确答案』DE

『答案解析』选项A，税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，该税务机关为被申请人;选项B，税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人，不包括法人;选项C，被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。

【多选题】税务行政复议的第三人是指与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人或组织。这里所说的“利害关系”是指经济上的(　)等。

A.债权关系 B.债务关系 C.供销关系 D.采购关系 E.股权控股关系

『正确答案』ABE

『答案解析』本题考核的是税务第三人的“利害关系”。这里的“利害关系”是指经济上的债务关系，债权关系，股权控股关系。

【单选题】甲地税局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款不服提出复议，复议机关为(　)。

A.甲地税局上级税务机关　　B.甲地税局

C.乙保险公司　　　　　　　D.乙保险公司上级机构

『正确答案』A

『答案解析』对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人。对应的复议机关应该为其上级的税务机关。

【单选题】税务复议申请人提出行政复议期限为知道税务机关作出具体行为之日起(　)内。

A.15日　　B.30日

C.60日　　D.90日

『正确答案』C

『答案解析』申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

【单选题】申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出税务行政复议申请。下列关于税务行政复议申请期限计算的说法，错误的是(　)。

A.当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算

B.载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算

C.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告之日起计算

D.载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的，自受送达人在邮件签收单上签收之日起计算;没有邮件签收单的，自受送达人在送达回执上签名之日起计算

『正确答案』C

『答案解析』具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算。

【单选题】复议机关应当自受理申请之日起(　)日内作出行政复议决定。情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过(　)日。

A.30 30　　B.30 60

C.60 30　　D.60 60

『正确答案』C

『答案解析』行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定，但是法律规定的行政复议期限少于60日的除外。情况复杂，不能在规定期限作出决定的，可以适当延长，但是延长期限最多不超过30日。

【多选题】某直辖市国家税务局委托某部门代征税款，某纳税人对该部门代征行为不服，但因遭遇不可抗力，耽误法定复议申请期限，受托税务师认为正确的做法有(　)。

A.由于超过了法定复议申请期限，税务机关不会受理纳税人的行政复议申请

B.由于税务行政复议的被申请人是某直辖市国税局，因此应向国家税务总局提出复议申请

C.对代征部门作出的代征税款行为不服的，代征部门是税务行政复议的被申请人

D.税务行政复议机关应自接到《复议申请书》之日起15日内对申请人的复议申请作出审查和决定

E.纳税人在提出复议申请前，应先按税务机关的规定缴纳税款

『正确答案』BE

『答案解析』因遭遇不可抗力，耽误法定复议申请期限，应该从不可抗力事件消除后的日期开始重新计算复议申请期限，A不对;对代征部门作出的代征税款行为不服的，委托税务机关是税务行政复议的被申请人，C不对;税务行政复议机关应自接到《复议申请书》之日5日内对申请人的复议申请作出审查和决定，D不对。

【单选题】下列行政复议情形中，需终止行政复议的是(　)。

A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的

B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的

C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的

D.申请人要求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的

『正确答案』A

『答案解析』选项A属于终止行政复议的情况。

【多选题】行政复议期间，导致行政复议终止的情形有(　)。

A.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或确认的

B.申请人、被申请人，因不可抗力不能参加行政复议

C.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

D.申请人与被申请人依规定经行政复议机构准许达成和解的

E.申请人张云死亡，没有近亲属或者近亲属放弃行政复议权利的

『正确答案』CDE

『答案解析』申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的，属于终结情形;根据《行政复议法实施条例》的规定，在行政复议期间，申请人与被申请人依法经行政复议机构准许达成和解的，行政复议终止;作为申请人的公民死亡，没有近亲属或其近亲属放弃行政复议权利的，属于终结情形。

【多选题】行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有(　)。

A.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的

B.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

C.作为申请人的法人资格终止

D.申请人死亡，没有近亲属

E.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机关准予撤回的

『正确答案』AB

『答案解析』申请人死亡，没有近亲属，属于终结;申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机关准予撤回的，属于终结。

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