税务师

1、某轮胎厂系小规模纳税人，2006年10月28日收到某电器制造厂抵顶货款的电器一批(开具了增值税专用发票)。轮胎厂收到后直接就将其加价转卖给某个人消费者，则轮胎厂销售的电器应当(　)。

A.按4%减半征收增值税

B.按4%计算征收增值税

C.按6%计算征收增值税

D.按17%计算征收增值税

【参考答案】C

【参考解析】税法规定，商业性小规模纳税人增值税的征收率为4%，其他小规模纳税人的征收率为6%。

2、某广告代理公司专门从事广告代理业务，2006年8月份取得全部合同收入480万元存入银行;其中一笔折扣额为70万元的业务另开红字发票了，该广告代理公司6月的营业税为(　)。

A.27.50

B.25.02

C.57.08

D.20.09

【参考答案】A

3、某商业服装企业为增值税一般纳税人，2006年12月购进服装取得增值税专用发票，注明服装金额1200200元;经主管税务机关核准购进税控收款机10台，取得专用发票，注明货物金额125850元;本月取得服装零售收入1580800元。该企业12月份应缴纳的增值税为(　　)。

A.1613.76元

B.1613.96元

C.4260.39元

D.4260.95元

【参考答案】C

【参考解析】税法规定，增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准)，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。本月应纳增值税=1580800÷(1+17%)×17%一1200200×17%一125850×17%=4260.39(元)

4、下列纳税人已缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税的是(　)。

A.某销售玻璃的县级企业

B.某销售化妆品的内资企业

C.某销售电器的外资企业

D.某出口汽车的内资企业

【参考答案】C

5、某广告代理公司，专门从事广告代理业务，2006年9月份取得全部收入580万元，另支付给当地电视台发布广告费用120万元，则该广告代理公司应纳营业税为(　)万元。

A.24

B.23

C.20

D.16

【参考答案】A

6、按照现行规定，下列单位和个人必须被认定为小规模纳税人的是(　)。

A.某工业企业销售产品，年销售额60万元，财务核算健全，其总公司年销售额800万元

B.年销售额l30万元，财务核算健全的汽车修理厂

C.年销售额300万元的某批发商场

D.生产并销售避孕药品，年销售额110万元的药厂

【参考答案】D

7、增值税的一般纳税人持“外出经营活动税收管理证明”临时到外省市销售应税货物，需要开具增值税发票的，应(　)。

A.自己在经营地开具增值税专用发票

B.只能开具普通发票

C.由经营地主管税务机关代其开具增值税专用发票

D.回原地补开增值税专用发票

【参考答案】D

【参考解析】税法规定，增值税的一般纳税人持“外出经营活动税收管理证明”临时到外省市销售应税货物，需要开具增值税发票的，应回原地补开增值税专用发票。

8、某乡镇财政所自行决定，凡购买该所开设商店的商品可以根据购买数额的多少减免农林特产税，这种做法违背了(　)。

A.税收法律主义

B.税收公平主义

C.实质课税原则

D.法律优位原则

【参考答案】A

9、某联合铁矿山单位外出到甲地收购铁矿石，铁矿石适用(　)。

A.矿产品原产地的单位税额

B.本单位应税产品的单位税额

C.矿产品收购地的单位税额

D.税务机关核定的单位税额

【参考答案】B

【参考解析】按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税;与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

10、按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆属于车辆购置税免税范围的是( )。

A.挂车

B.政府机关车辆

C.农用运输车

D.森林消防专用车

【参考答案】D

【参考解析】车辆购置税中规定，防汛部门和森林消防专用车辆免税。

11、进出口货物，因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征关税的，海关可以在(　)追征。

A.一年内

B.三年内

C.五年内

D.十年内

【参考答案】B

【参考解析】进出口货物，因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征关税的，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征。见教材249页。

12、纳税人转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务(　)。

A.产权关系变动的当天

B.结算款项的当天

C.产权关系变动后十日内

D.收到预收款的当天

【参考答案】D

13、某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨(每吨已缴纳资源税6元)，加工固体盐6000吨对外销售，取得销售收入300万元。已知固体盐税额为每吨20元，该盐场6月份应缴纳资源税为(　)。

A.750000元

B.755000元

C.780000元

D.90000元

【参考答案】D

【参考解析】对于外购液体盐加工固体盐的，外购液体盐的已纳资源税可以抵扣;6000×20-5000×6=90000(元)

14、商业企业接受投资、损赠或分配的贷物，并能提供投资、捐赠或分配货物的合同或证明材料的，其申报低扣进项税的时限是()之日。

A.贷物验收入库

B.其贷物已销售

C.收到增值税专用发票

D.支付价款或相应的报酬

【参考答案】C

15、下列关于扣缴义务人的说法错误的是(　)。

A.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人

B.个人转让专利权的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人

C.建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人

D.境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人

【参考答案】D

【参考解析】选项D错误是因为境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应首先以代理人为营业税的扣缴义务人。

16、资源税中，对于伴选矿，在确定税目和税额时(　)。

A.以主产品的矿石名称作为应税品目

B.伴选矿量大的，对其核定单位税额

C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税

D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税

【参考答案】D

【参考解析】税法规定，在资源税中，对从精矿伴选出的副产品不征收资源税。

17、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，计算消费税的依据是(　)。

A.组成计税价格

B.销售全额

C.金银首饰的销售额

D.平均销售额

【参考答案】B

【参考解析】金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，计算消费税的依据是销售全额。

18、某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入0.85万元，销售护肤品取得收入0.68万元，销售礼品盒取得收入1.2万元，上述收入不含增值税。该企业应纳的消费税为(　)。

A.0.6694万元

B.0.2550万元

C.0.3600万元

D.0.0544万元

【参考答案】A

【参考解析】不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按应税消费品中最高税率的消费品税率征税。应纳消费税额=0.85×30%+0.68×8%+1.2×30%=0.255+0.0544+0.36=0.6694(万元)

19、某银行2005年第二季度取得自有资金贷款利息收入200万元;转贷外汇业务利息收入168万元，付给外汇借款利息支出120万元;办理结算等业务收取的手续费收入20万元，则该银行第二季度应纳营业税税额为(　)。

A.27.16万元

B.16.08万元

C.18.76万元

D.13.4万元

【参考答案】D

【参考解析】考核目的：金融业转贷外汇业务，按贷款利息收入减去支付境外的借款利息支出后的余额为营业额。

计算过程=200×5%+(168-120)×5%+20×5%=10+2.4+1=13.4(万元)

20、某医疗设备厂以租赁方式从台湾租进医疗仪器一台，其到岸价格为100万元人民币，从入境地到该厂的国内运输费为3000元人民币。海关审查确定仪器租赁费为4万美元(1美元=8.3元人民币)，进口关税税率为5%，应缴纳的进口关税为(　)。

A.16600元

B.50000元

C.50150元

D.66750元

【参考答案】A

【参考解析】以仪器租赁费为计税依据。40000×8.3×5%=16600(元)

21、对非居民纳税人，下列说法正确的是(　)。

A.只对其来源于我国境内的所得征税

B.只对其来源于我国境外的所得征税

C.对其来源于我国境内、境外的所得都要征税

D.对其来源于我国境内、境外的所得都不征税

【参考答案】A

22、某煤矿机构所在地为甲省，其矿山分布在甲、乙两省。4月份位于甲省的矿井开采原煤35万吨，本月销售15万吨，该煤矿的资源税单位税额为10元/吨;位于乙省的煤矿开采煤5万吨，本月销售3万吨，该煤矿的资源税单位税额为8元/吨。该煤矿当月应向乙省矿井所在地税务机关缴纳的资源税额为(　)万元。

A.50

B.40

C.30

D.24

【参考答案】D

【参考解析】资源税一律就地缴纳，位于乙省的煤矿开采5万吨，本月销售3万吨，应按照开采地的实际销售量及适用的单位税额计算，向乙省缴纳资源税。应纳资源税=3×8=24(元)。

23、甲公司将购买的一批原材料出口国外，加工电子设备。原材料价值100万元，支付境外的加工费为20万元，料件费15万元，将原材料运送到国外支付运费及相关费用13万元，复运进境支付运费及相关费用、保险费15万元，进口关税税率为10%，该企业缴纳的关税应为(　)万元。

A.15

B.4.8

C.3.5

D.5

【参考答案】D

【参考解析】运往境外加工的货物，以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运费及其相关费用、保险费估定完税价格。所以，该货物完税价格=20+15+15=50(万元)，该企业应缴纳的关税=50×10%=5(万元)。

24、现行增值税制度划分一般纳税人和小规模纳税人所依据的标准是(　)。

A.注册资金的大小

B.年销售额的大小

C.从业人员的多少

D.会计核算水平

【参考答案】D

【参考解析】现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的。

25、根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是(　)。

A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油

B.汽车厂用于管理部门的自产汽车

C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品

D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

【参考答案】D

26、甲公司于2006年12月份采取进口方式购入l辆(排量2.5升)小汽车自用，关税完税价为298000元/辆，国家税务总局核定的同类型车辆最低计税价格为金额为444000元。关税率为28%。则甲公司应纳车辆购置税(　)元。

A.33168.70

B.34676.36

C.44400

D.41916.48

【参考答案】D

【参考解析】车购税=298000×(1+28%)÷(1—9%)×105=41916.48(元)

税法规定，纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，计税价格=关税完税价+关税+消费税=(关税完税价+关税)÷(1一消费税率)。

27、下列关于消费税的纳税环节的说法中，不正确的是( )。

A.委托加工的应税消费品，受托方在交货时未代收代缴应纳消费税的，由税务机关向纳税人追缴

B.纳税人自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产的不征税，用于其他方面的，于移送使用时纳税

C.进口的应税消费品于报关进口时纳税

D.带料加工.翻新改制的金银首饰，于零售时纳税。

【参考答案】D

【参考解析】

28、乙地某独立铜矿山单位外出到甲地收购铁矿石，代扣代缴资源税的纳税地点为(　)。

A.乙地

B.甲地

C.由上级税务机关确定

D.生产单位所在地与收购地共同的上级税务机关

【参考答案】B

【参考解析】代扣代缴资源税的纳税地点，为应税未税矿产品的收购地主管税务机关。

29、纳税人提供的应税劳务发生在外县(市)，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税，未申报纳税的，应由(　)补征税款。

A.发生地主管税务机关

B.发生地或其机构所在地主管税务机关

C.居住地或发生地主管税务机关

D.其机构所在地或居住地主管税务机关

【参考答案】D

【参考解析】

30、某化妆品厂将其生产的护肤护发品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为15000元，成本利润率为5%，护肤护发品适用的消费税税率为8%，则该厂应缴纳的消费税为(　)。

A.1304.35元

B.1260元

C.1088.64元

D.1369.57元

【参考答案】D

【参考解析】15000×(1+5%)/(1-8%)×8%=1369.57(元)。

31、2002年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2004年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税(　)。

A.12万元

B.15万元

C.18万元

D.30万元

【参考答案】C

32、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，纳税人自产，受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当在(　　)申报纳税。

A.投入使用前60日内

B.投入使用之日起60日内

C.自取得之日起60日内

D.应税车辆上牌登记注册时

【参考答案】C

33、资源税纳税义务人开采或者生产不同税目应税矿产品的，应当分别核算不同税目应税矿产品的课税数量。未分别核算或者不准确提供不同税目应税产品的课税数量的，按()计税。

A.平均税额

B.加权平均税额

C.从高适用税额

D.从低适用税额

【参考答案】C

34、已登记注册的应税车辆，其底盘发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的( )计算。

A.80%

B.70%

C.60%

D.75%

【参考答案】B

【参考解析】底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。

35、某科技城为增值税一般纳税人，2004年5月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台零售价格为6786元，科技城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元;本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。该科技城本月上述业务应纳增值税税额(　)元。

A.250498

B.250430

C.280772

D.248628

【参考答案】A

36、2004年2月，某油田开采原油10万吨，其中已销售8万吨，自用原油0.5万吨(用于冬季加热、修井)，其余的未销售，该油田适用的单位税额为8元/吨。该油田2月份应纳资源税税额为(　)万元。

A.80

B.75

C.64

D.76

【参考答案】A

37、下列费用中属于应当征收营业税的是(　)。

A.法院按规定标准收取的诉讼费

B.保险企业取得的追偿款

C.注册会计师协会收取的会员费

D.搬家公司收取的搬家费

【参考答案】D

38、某白酒厂用外购粮食酒精勾兑白酒200吨用于销售，当月取得销售额960万元(含税)，月初库存外购粮食酒精余额为180万元，当月购进粮食酒精220万元，月末库存外购粮食酒精40万元。该厂当月应纳消费税为( )万元。

A.222

B.225.13

C.242

D.205.13

【参考答案】A

【参考解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=30×30×3%=27(万元)。

39、不属于运输行业营业税纳税人的是(　)。

A.民航售票单位

B.航空公司

C.私营海运企业

D.铁道部

【参考答案】A

40、下列不属于营业税免税项目的是(　)。

A.社会团体收取的会费

B.金融企业的再贴现业务收入

C.科研单位技术转让收入

D.政府的土地交易中心转让土地使用权

【参考答案】D

【参考解析】土地储备供应中心(包括土地交易中心)(国土资源部门下属全民事业单位)转让土地按转让无形资产税目中的“转让土地使用权”征收营业税。

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