税务师

一、单项选择题

1.某独立矿山2011年2月开采铁矿石800吨，销售了600吨，铁矿石适用的资源税单位税额是10元/吨，另外将其中的100吨无偿赠送给关联企业，该矿山针对上述业务应缴纳的资源税税额为( )。

A.4200元

B.6000元

C.7000元

D.8000元

2.某油田在2012年5月开采原油1000吨，其中含有划分不清的稠油、高凝油和稀油。当月销售800吨取得含增值税销售收入1053万元(已知原油的资源税税率为5%)，该油田当月应纳的资源税为( )。

A.27万元

B.45万元

C.31.5万元

D.40万元

3.纳税人跨省开采资源税应税产品的，其下属生产单位与核算地点不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品在( )纳税。

A.开采地

B.核算地

C.销售地

D.主管税务机关所在地

4.根据资源税的有关规定，下列关于伴生矿税收政策的说法中，正确的是( )。

A.不征收资源税

B.应该以主矿产品名称作为应税品目

C.与主矿产品划分清楚的单独征税

D.与主矿产品划分不清的按主矿产品征税

5.某资源税纳税人以自产的100吨液体盐和外购的200吨液体盐(相关的资源税已经缴纳)，加工生产成100吨固体盐，本月全部销售取得销售收入60万元，已知每吨液体盐的资源税单位税额为3元/吨，固体盐资源税单位税额为15元/吨。该纳税人当期应纳的资源税为( )。

A.600元

B.1500元

C.800元

D.900元

6.某铜矿企业2011年8月共开采铜矿石10000吨，直接对外销售铜矿石原矿6000吨，销售铜矿精矿200吨，铜矿石的选矿比为1:7.，铜矿适用的税额为每吨8元。该企业2011年8月应纳的资源税是( )。

A.5.92万元

B.4.8万元

C.4.82万元

D.0.85万元

7.某天然气开采企业，2011年7月进口天然气500万立方米，专门开采天然气1000万立方米，对外销售专门开采的天然气900万立方米，取得不含增值税销售收入1200万元，已知该企业天然气资源税税率为5%。该企业7月应纳的资源税是( )。

A.100万元

B.45万元

C.60万元

D.67万元

8.财政部未列举名称且未确定具体适用税率的其他非金属矿原矿和有色金属矿原矿，由( )根据实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

A.县级人民政府

B.国家税务总局

C.省、自治区、直辖市人民政府

D.省、自治区、直辖市税务机关

9.对未列举名单的纳税人适用的税额，参照资源税税目税额幅度表确定的邻近矿山的税额标准，在上下浮动( )的幅度范围内核定，并报财政部和国家税务总局备案。

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

10.根据资源税的有关规定，下列表述中正确的是( )。

A.纳税人开采不同税目应税产品的，从高适用税额计税

B.纳税人自产煤炭自用的，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，按生产数量课税

C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，按原油数量课税

D.以液体盐加工固体盐，按液体盐税额征税

11.某煤矿在2011年5月开采原煤1500吨，销售原煤800吨(原煤的单位税额为2元/吨)，但因购买方财务问题，该煤矿本月收到80%的货款，取得不含增值税金额200万元，将部分原煤加工成洗煤300吨，综合回收率是30%，当月全部销售，则该煤矿5月应纳的资源税是( )。

A.3080元

B.3400元

C.3600元

D.2200元

12.某铁矿企业2011年9月共开采铁矿石原矿1000吨，以其中部分铁矿石原矿入选精矿100吨予以销售，选矿比为1:4，铁矿石原矿适用税额为每吨15元。问该企业9月应纳的资源税是( )。

A.15000元

B.5000元

C.6000元

D.1500元

13.某独立矿山到甲地收购未税矿产品，该独立矿山代扣代缴资源税时，应当向( )主管税务机关缴纳。

A.甲地

B.独立矿山所在地

C.独立矿山核算地

D.支付价款地

14.某油田2011年12月份生产销售人造石油1万吨，取得不含增值税税销售收入10万元;销售与原油同时开采的天然气2000万立方米，取得不含增值税销售收入20万元。已知该油田适用的原油、天然气资源税税率为5%。则该油田2011年12月份应缴纳的资源税税额为( )。

A.1万元

B.1.5万元

C.2万元

D.0

15.下列关于纳税人以自产的液体盐加工固体盐的说法中，正确的是( )。

A.所耗用液体盐的已纳税额准予扣除

B.分别按照液体盐、固体盐征两道税

C.按照液体盐的税额计税

D.按照固体盐的税额计税

16.根据资源税的有关规定，下列选项中属于资源税的征收范围的是( )。

A.煤矿开采销售的原煤

B.生产企业销售的蜂窝煤

C.商业企业销售的原煤

D.商业企业销售的选煤

17.根据资源税的有关规定，不定期开采矿产品的纳税人的纳税期限是( )。

A.5日

B.15日

C.1个月

D.可以按次缴纳

18.根据资源税的有关规定，扣缴义务人代扣代缴资源税，应当向( )税务机关缴纳。

A.收购地

B.扣缴义务人机构所在地

C.扣缴义务人核算地

D.成交地

19.根据资源税的有关规定，纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起( )日内申报纳税。

A.5

B.10

C.15

D.30

20.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，且纳税人应当事先确定采用何种折合率计算方法，确定后( )不得变更。

A.1年内

B.3个月内

C.180天内

D.6个月内

二、多项选择题

1.根据资源税的有关规定，下列各项中能够成为资源税的扣缴义务人的有( )。

A.收购未税矿产品的独立矿山

B.收购未税矿产品的联合企业

C.收购未税矿产品的个体户

D.收购未税矿产品的我国居民李某

E.收购未税矿产品的外国个人Jack

2.根据资源税法的有关规定，下列行为中需要缴纳资源税的有( )。

A.中外合作开采铜矿石

B.外商投资企业在我国境内开采铁矿石

C.境内某企业销售天然气

D.境内一盐场生产固体盐后销售

E.个体工商户开采煤炭资源

3.根据资源税法的有关规定，下列各项中属于资源税的特点的有( )。

A.只对特定资源征税

B.具有受益税性质

C.具有级差收入税的特点

D.级差调节

E.针对全部资源征税

4.根据资源税法的有关规定，下列各项中，属于资源税的征税范围的有( )。

A.人造原油

B.与原油同时开采的天然气

C.原煤

D.未列举名称的非金属矿原矿

E.煤矿生产的天然气

5.根据资源税的有关规定，下列征税规定的说法正确的有( )。

A.在开采铁矿石的矿床内开采的伴生矿，应该按铁矿石作为应税项目

B.伴采矿量大的按照国家对收购单位规定的相应税目的单位税额标准缴纳资源税

C.已税岩金矿的尾矿如果能与原矿划分清楚的，不缴纳资源税

D.以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税

E.开采的伴生矿应该按单独的税目征收资源税

6.下列各项中，属于资源税的税目的有( )。

A.汽油

B.铁矿石

C.卤水

D.原煤

E.森林

7.对于资源税应纳税额计算中资源税课税数量的确定，下列说法中正确的有( )。

A.以液体盐加工成固体盐，应该以加工的固体盐的数量为课税数量

B.以液体盐加工成固体盐，应该以移送使用的液体盐的数量为课税数量

C.开采各种应税产品直接对外销售的，均以实际销售量为课税数量

D.开采各种应税产品直接对外销售的，均以实际开采量为课税数量

E.开采各种应税产品自用的，均以自用数量为课税数量

8.下列选项中，不属于代扣代缴资源税的适用范围的有( )。

A.原油

B.天然气

C.煤炭

D.液体盐

E.黑色金属矿原矿

9.根据资源税法的有关规定，下列说法中正确的有( )。

A.纳税人跨省开采资源税应税产品的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税

B.纳税人在本省范围内开采应税矿产品的，其纳税地点不得调整

C.扣缴义务人代扣代缴资源税的，应当向收购地主管税务机关缴纳

D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天

E.扣缴义务人代扣代缴资源税的，应当向收购企业所在地主管税务机关缴纳

10.根据资源税的征管规定，下列说法中，正确的有( )。

A.资源税都是向应税资源的开采地或生产所在地缴纳资源税

B.进口天然气不缴纳资源税

C.对地面抽采煤层气应当征收资源税

D.油田开采的原油、天然气，用于加热、修井的，不缴纳资源税

E.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算

11.根据资源税的有关规定，下列各项中，不征收资源税的有( )。

A.煤矿生产的天然气

B.私营企业专门开采的天然气

C.选煤、洗煤

D.人造石油

E.新疆地区油田开采的石油、天然气

12.某国有油田开采销售原油，应缴纳的税种有( )。

A.增值税

B.消费税

C.营业税

D.资源税

E.城市维护建设税

13.在境内开采的下列矿产品中，不征收资源税的有( )。

A.煤气

B.人造原油

C.煤矿生产的天然气

D.铜矿石

E.锰矿石

14.根据资源税的有关规定，下列关于资源税的纳税义务发生时间的说法中正确的有( )。

A.采取分期收款方式结算销售的，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期

B.采取分期收款方式结算销售的，其纳税义务发生时间为收到货款的当天

C.采取预收货款方式销售的，其纳税义务发生时间为收到货款的当天

D.采取预收货款方式销售的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天

E.采取其他结算方式销售的，其纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取价款凭证的当天

15.根据资源税的有关规定，下列关于岩金矿的税收政策说法中，正确的有( )。

A.岩金矿属于选冶后形成的尾矿

B.已税岩金矿选冶后形成的尾矿，纳税人能够核算清楚并与应税原矿明确区分开的，不再计征资源税

C.尾矿与原矿划分不清的，按尾矿计征资源税

D.岩金矿一律按原矿计征资源税

E.岩金矿属于已税尾矿，不再计征资源税

16.下列各项中，属于资源税的纳税义务人的有( )。

A.进口盐的外贸企业

B.生产盐的外商投资企业

C.开采石灰石的个人

D.生产人造石油的个体工商户

E.中外合作开采原煤

参考答案：

一、单项选择题

1.

【答案】C

【解析】开采或生产应税产品直接销售的，以销售数量为课税数量。无偿赠送的部分应该是视同销售计算资源税。该矿山应缴纳资源税=(600+100)×10=7000(元)。

2.

【答案】B

【解析】原油中的稠油、高凝油和稀油划分不清的一律按原油数量课税，计算资源税的销售额应用不含增值税的销售额;所以该油田当月应纳资源税=1053/(1+17%)×5%=45(万元)。

3.

【答案】A

【解析】纳税人跨省开采资源税应税产品的，其下属生产单位与核算地点不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品在开采地纳税。

4.

【答案】B

【解析】注意区分伴生矿、伴采矿、伴选矿的政策差异，对伴生矿不单独征收资源税，而是以主矿产品的矿石名称作为应税项目。

5.

【答案】D

【解析】纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，如果纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。所以该纳税人应纳资源税=100×15-200×3=900(元)。

6.

【答案】A

【解析】该企业应纳的资源税=(6000+200×7)×8=59200(元)=5.92(万元)。

7.

【答案】C

【解析】资源税有进口不征出口不退的规则，所以进口的天然气不征资源税，开采应税资源直接销售的以销售数量为课税数量，该企业应纳的资源税1200×5%=60(万元)。

8.

【答案】C

【解析】财政部未列举名称且未确定具体适用税率的其他非金属矿原矿和有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

9.

【答案】C

【解析】对未列举名单的纳税人适用的税额，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照资源税税目税额幅度表确定的邻近矿山的税额标准在上下浮动30%的幅度范围内核定，并报财政部和国家税务总局备案。

10.

【答案】C

【解析】选项A：纳税人开采不同税目应税产品的，应分别核算不同税目应税产品的课税数量，只有划分不清时才从高适用税额计税;选项B：纳税人自产煤炭自用的，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按综合回收率将加工产品折算成原煤数量作为课税数量;选项D：以液体盐加工成固体盐，按固体盐税额征税。

11.

【答案】C

【解析】开采后直接销售的，按实际销售量计算资源税，不能准确核算原煤数量的，按洗煤的综合回收率计算出原煤的数量后计算资源税，该煤矿5月应纳的资源税=800×2+300/30%×2=3600(元)。

12.

【答案】C

【解析】无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。该企业当月应纳资源税=100×4×15=6000(元)。

13.

【答案】A

【解析】某独立矿山到甲地收购未税矿产品，该独立矿山代扣代缴资源税时，应当向收购地主管税务机关缴纳。

14.

【答案】A

【解析】人造原油不征收资源税，，应纳资源税=20×5%=1(万元)。

15.

【答案】D

【解析】为避免对盐的重复征税，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，只按固体盐的税额计税。

16.

【答案】A

【解析】资源税征收范围中的煤炭是指原煤，不包括选煤、洗煤和其他煤制品。商业企业不是资源税的纳税人。

17.

【答案】D

【解析】不定期开采应税矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税。

18.

【答案】A

【解析】扣缴义务人代扣代缴资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

19.

【答案】B

【解析】纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。

20.

【答案】A

【解析】纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，且纳税人应当事先确定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更。

二、多项选择题

1.

【答案】ABC

【解析】资源税的扣缴义务人可以是收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位，这里的其他单位包括个体户但不包括其他个人。

2.

【答案】ABDE

【解析】需要缴纳资源税的是在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人。选项C：只是销售没有开采天然气所以不用交资源税。

3.

【答案】ABC

【解析】本题考的是资源税的特点，选项ABC都是资源税的特点;选项D属于资源税的立法原则;资源税指对特定资源征税，所以选项E不属于资源税的特点。

4.

【答案】BCD

【解析】资源税的征税范围中需要交资源税的是开采的天然原油，人造原油不征收资源税。征收资源税的天然气暂不包括煤矿生产的天然气。选项BCD都属于资源税的征税范围。

5.

【答案】ACD

【解析】选项B：伴采矿量大的，应该由各省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准;量小的在销售时，才按照国家对收购单位规定的相应税目的单位税额标准缴纳资源税;选项E：开采的伴生矿应该以主矿产品的矿石名称作为应税品目。

6.

【答案】BCD

【解析】本题考察的是资源税的税目及其内容。选项A：汽油属于非初级矿产资源，所以不是资源税的应税科目;选项E：森林不属于资源税的征税范围。

7.

【答案】ACE

【解析】本题考察的是课税数量的确定，开采各种应税产品直接对外销售的，均以实际销售量为课税数量;开采各种应税产品自用的，均以自用数量为课税数量;以液体盐加工固体盐，应该以加工的固体盐的数量为课税数量。

8.

【答案】ABC

【解析】目前资源税代扣代缴的适用范围是指的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

9.

【答案】ACD

【解析】选项B：纳税人在本省范围内开采应税矿产品的，其纳税地点可以调整，但需由省、自治区、直辖市税务机关决定;选项E：扣缴义务人代扣代缴资源税的，应当向收购地主管税务机关缴纳。

10.

【答案】ABDE

【解析】对地面抽采煤层气暂不征收资源税，选项C说法错误。

11.

【答案】ACD

【解析】BE要缴纳资源税，选项A：煤矿生产的天然气不属于资源税的征收范围;非初级矿产品不属于资源税的征收范围;选项C是非初级矿产品;选项D不是自然资源。

12.

【答案】ADE

【解析】原油不属于消费税的征税范围，开采销售原油需要缴纳增值税不缴纳营业税。

13.

【答案】ABC

【解析】铜矿石是属于有色金属矿原矿的一种，应当征收资源税;煤气、人造原油、煤矿生产的天然气不在资源税的征税项目中。

14.

【答案】ADE

【解析】本题考察的是资源税的纳税义务发生时间。

15.

【答案】AB

【解析】本题考的是岩金矿的相关税收政策，岩金矿属于选冶后形成的尾矿;岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，纳税人能够核算清楚并与应税原矿明确区分开的，不再计征资源税;尾矿与原矿划分不清的，按原矿计征资源税，所以CDE说法错误。

16.

【答案】BCE

【解析】资源税有进口不征出口不退的规则，人造石油不属于资源税的征收范围，所以AD选项不属于资源税的纳税义务人。

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