税务师

1、下列税务代理情形中，委托方可以单方终止代理行为的是(　)。

A、委托协议代理期限届满

B、税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务

C、委托人死亡或解体、破产

D、税务师发生变化

2、下列关于税款征收采取强制执行措施的说法，错误的是(　)。

A、如果纳税人未按照规定的期限缴纳税款，税务机关就可以立即采取强制执行措施

B、税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行

C、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内

D、税务机关采取强制执行措施可扣押、查封、依法拍卖或者变卖价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖、变卖所得抵缴税款

3、下列关于“五证合一、一照一码”登记制度的说法中，表述不正确的是(　)。

A、“五证合一”登记制度改革取代了税务登记制度

B、新设立企业、农民专业合作社领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无须再次进行税务登记，不再领取税务登记证

C、企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用

D、“多证合一”改革之外的其他组织，如事业单位、社会组织、律师事务所、境外非政府组织等，应当依法向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件

4、下列关于发票的说法，错误的是(　)。

A、开具发票的单位应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续

B、已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年

C、发票丢失，只需于发现丢失当日书面报告税务机关即可

D、开具发票的单位不得擅自损毁发票，保存期满，报经税务机关查验后销毁

5、某企业2019年接受税务师审核时发现，2018年固定资产计提折旧有误，多计提折旧50万元计入管理费用。若该公司2018年度决算报表已编制。则该企业对多计提折旧调整的会计分录应为(　)。

A、借：以前年度损益调整500000

贷：累计折旧 500000

B、借：累计折旧500000

贷：以前年度损益调整 500000

C、借：本年利润500000

贷：累计折旧 500000

D、借：累计折旧500000

贷：本年利润 500000

6、下列关于税金及附加的审查，说法不正确的是(　)。

A、企业经营活动产生的消费税应该通过“税金及附加”科目核算

B、签订商品房购销合同缴纳的印花税通过“管理费用”科目核算

C、购买车辆缴纳的车辆购置税应该记入所购入车辆的成本

D、某煤矿企业生产销售原煤缴纳的资源税应该通过“税金及附加”科目核算

7、某税务师2019年3月对企业2018年的纳税情况进行审核时，发现企业在2018年12月份结转完工产品成本时，多结转成本30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在2019年2月售出了50%，若该公司2018年度决算报表已编制，则以下调整分录正确的是(　)。

A、借：生产成本 30000

贷：主营业务成本 30000

B、借：以前年度损益调整 30000

贷：库存商品 　　 30000

C、借：生产成本 15000

贷：主营业务成本 15000

借：生产成本 15000

贷：库存商品 15000

D、借：生产成本 15000

贷：主营业务成本 15000

借：以前年度损益调整 30000

贷：库存商品 　　 30000

8、小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用5%征收率的是(　)。

A、提供劳务派遣服务

B、提供人力资源外包服务

C、提供建筑服务

D、销售其2016年5月1日之后取得的不动产

9、下列不发生消费税的纳税义务的是(　)。

A、汽车销售公司销售超豪华小汽车

B、首饰店销售金银首饰

C、卷烟批发商销售卷烟给零售商

D、礼品店销售高档手表

10、下列情形中，应作进项税额转出处理的是(　)。

A、顾客退货

B、因管理不善导致的零星失窃损失

C、雷电火灾导致的库存商品毁损

D、存货发生的正常损耗

11、下列项目不予列入“工资薪金所得”征收个人所得税的是(　)。

A、退休人员再任职取得的收入

B、个体工商户支付给业主的工资

C、个人担任董事职务所取得的董事费收入

D、承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的

12、企业于2018年3月至2018年10月自行开发某项新技术，发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，2018年10月新技术设计完成，企业无形资产按10年摊销。企业当年计算所得税时，可以税前扣除的研发费用为(　)万元。

A、2000

B、1600

C、1452.5

D、1195

13、个体工商户在计算其个人所得税时，可以在税前扣除的是(　)。

A、支付给业主的工资薪金

B、代扣代缴的个人所得税税款

C、按规定缴纳的财产保险费

D、缴纳的税收滞纳金

14、下列情形，不属于纳税人应当依法办理纳税申报的是(　)。

A、居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得

B、取得境外所得

C、取得应税所得没有扣缴义务人

D、因移居境外注销中国户籍

15、关于企业所得税收入确认的说法，正确的是(　)。

A、销售商品以旧换新的，应当按照销售商品收入和回收商品支出的差额确认收入

B、企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

C、商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

D、股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配决定的日期，确认收入的实现

16、下列关于房产税的规定，表述正确的是(　)。

A、房产税在城市、县城、建制镇和农村征收

B、专门用于经营农产品的农产品批发市场(包括自有和承租)的房产，暂免征收房产税

C、房地产开发企业建造的商品房，完工验收时应征收房产税

D、企业办的技术培训学校自用的房产，应征收房产税

17、下列关于印花税的税收优惠政策，表述错误的是(　)。

A、发电厂与电网之间签订的购售电合同，不征印花税

B、自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税

C、自2018年5月1日起，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税

D、无息、贴息贷款合同免征印花税

18、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是(　)。

A、大气污染物

B、工业噪声污染

C、水污染物

D、光污染

19、下列关于行政复议参加人的说法中，不正确的是(　)。

A、有权申请复议的公民是无行为能力人，其家人均可以提出复议申请

B、有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议

C、申请人对税务机关与其他组织以共同名义作出的具体行政行为不服申请行政复议的，税务机关为被申请人

D、申请人对税务机关依法设立的派出机构，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出的具体行政行为不服申请复议的，税务机关为被申请人

20、下列关于业务委派和业务实施的规定，表述正确的是(　)。

A、项目经理由税务师事务所选定，是项目最高负责人

B、对重要质量(风险)控制事项的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段

C、税务师对委托人舞弊的关注，应主要关注业务实施的前期，以后期间可不再关注

D、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，项目负责人书面保证承担一切后果的，可以出具报告

参考答案及解析：

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，为税务代理关系自然终止的情形;选项C，为税务师事务所可单方终止代理行为的情形;选项D，为涉税服务关系变更的情形。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 “五证合一”登记制度改革并非是将税务登记取消了，税务登记的法律地位仍然存在，只是政府简政放权将此环节改为由工商行政管理部门“一口受理”，核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照，这个营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 以前年度多计提折旧50万元到管理费用，属于多计费用，少计利润，所以应该贷记“以前年度损益调整”。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 “税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 产品在2019年2月售出的50%，不影响2018年的损益，但影响2019年度的损益，故不用以前年度损益调整科目。调账分录为：

借：生产成本 15000

贷：主营业务成本 15000

借：生产成本 15000

贷：库存商品 15000

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税;选项B，小规模纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，按照3%的征收率计算缴纳增值税;选项C，小规模纳税人提供建筑服务，适用的征收率为3%。

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，高档手表在生产销售、委托加工和进口环节缴纳消费税，零售环节无需缴纳消费税。

10、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，顾客退货，企业可以开具红字增值税专用发票，冲减当期销售收入和销项税额;选项C，属于自然灾害造成的损失，进项税额允许抵扣，无需作进项税额转出处理;选项D，属于合理的正常损失，进项税额允许抵扣，无需作进项税额转出处理。

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，个体工商户支付给业主的工资，应按照“经营所得”征收个人所得税。

12、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。无形资产应在入账当月摊销，当年可以在税前摊销的金额=1200×175%÷10÷12×3=52.5(万元)。企业当年可以在税前扣除的金额合计=800+800×75%+52.5=1452.5(万元)。

13、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项ABD，均不得在税前扣除;选项C，个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

14、

【正确答案】 A

【答案解析】 有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：

(一)取得综合所得需要办理汇算清缴;

(二)取得应税所得没有扣缴义务人;

(三)取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款;

(四)取得境外所得;

(五)因移居境外注销中国户籍;

(六)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得;

(七)国务院规定的其他情形。

扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

15、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理;选项B，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额;选项C，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

16、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区范围内征收，不涉及农村;选项B，对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租)专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税;选项C，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

选项D，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。

17、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同，按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。

18、

【正确答案】 D

【答案解析】 环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声(目前只包括工业噪声)。

19、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人的，其法定代理人可以代理申请行政复议。

20、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，项目组织结构一般可设为项目负责人、项目经理、项目助理三级，项目负责人由税务师事务所选定，是项目最高负责人，项目经理由项目负责人选定，是项目具体承办人;选项C，税务师对委托人舞弊的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段;选项D，项目组成员之间、项目组与被委托人之间、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，得到解决以后，项目负责人方可提交服务成果。

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