税务师

税收实体法要素

主要包括纳税义务人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节和纳税期限。

1.纳税义务人和课税对象

(1)税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。

(2)课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。

2.税率：税率是税额和课税对象之间的比例，它是体现税收政策的中心环节。主要形式有：比例税率、累进税率、定额税率和其他形式的税率。

3.减税免税的基本形式：税基式减免、税率式减免和税额式减免。

4.纳税环节和纳税期限：

(1)纳税环节：生产环节(如资源税)、流通环节(商品税)、分配环节(所得税)、消费环节(车辆购置税)。

(2)纳税期限决定因素：

①税种的性质：不同性质的税种，其纳税期限也不同;

②应纳税额的大小。同一种税，纳税人生产经营规模大，应纳税额多的，纳税期限短;反之，则纳税期限长;

③交通条件。交通条件好，到银行交款方便的，纳税期限短;反之，则纳税期限长。

【注意点】课税对象与计税依据

计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现;

而课税对象是从质的方面对征税所作的规定;

在计税依据表现为价值形态时，课税对象和计税依据一般是一致的;

计税依据表现为实物形态时，计税依据和课税对象一般是不一致的。

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