税务师

【摘要】2020年注册税务师考试补报名已经开始了，还没有复习的小伙伴们要抓紧了。中大网校小编为大家精心整理挑选了《税法一》计算类单项选择题模拟试题，计算类单选选择题是历年考试中最容易一步错步步错的题型，通过系统的锻炼可以得到很大的提升，诚心希望大家都能认真备考!

《税法一》计算类单项选择题模拟试题练习

1、某汽车租赁公司(属于营改增一般纳税人)，2019年6月取得汽车经营租赁含税收入为700万元，购进用于租赁的汽车8辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计100万元，购进用于办公的汽车2辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计46万元，上期结转加计抵减额余额为5万元，该公司6月应纳增值税(　)万元。

A、57.05

B、76.41

C、63.73

D、84.60

【正确答案】 A

【答案解析】 自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=(100+46)÷(1+13%)×13%×10%=1.68(万元)

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=5+1.68=6.68(万元)

抵减前的应纳税额=700÷(1+13%)×13%-(100+46)÷(1+13%)×13%=63.73(万元)

抵减后的应纳税额=63.73-6.68=57.05(万元)

2、2019年8月10日，甲冰箱生产企业(一般纳税人)销售100台冰箱给乙商贸公司，不含税售价3000元/台。为促使乙商贸公司尽早结款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在2019年8月28日支付货款，享受了1%的现金折扣，甲公司实际收到不含税销售额297000元，则甲公司8月应确认销项税额(　)元。

A、47520

B、50490

C、39000

D、51000

【正确答案】 C

【答案解析】 销售折扣(也称现金折扣)发生在销货之后，折扣额不得从销售额中减除，而是计入“财务费用”。甲公司应确认销项税额=3000×100×13%=39000(元)。

3.某食品厂为一般纳税人，2019年9月，其某批次在产品的60%因违反国家法律法规被依法没收，该批次在产品所耗用的购进货物成本为10万元，运费成本1万元，该批耗用货物于2019年8月购进，且已于购进当月认证抵扣。9月该食品厂应转出进项税额(　)万元。

A、2.6

B、0.83

C、1.81

D、1.09

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人在产品因违反国家法律法规被依法没收，应于发生的当月将所耗用的购进货物及运输服务、设计服务和建筑服务的进项税额进行转出。

该食品厂应转出进项税额=(10×13%+1×9%)×60%=0.83(万元)。

4.某企业为增值税一般纳税人，2018年11月进行设备的更新换代，将一台旧设备出售，收取价款20万元，该设备系2009年购进，购进时该企业为小规模纳税人。该企业销售旧设备应纳增值税(　)万元。

A、0.39

B、0.40

C、0.38

D、0.41

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人购进或自制固定资产时为小规模纳税人，登记为一般纳税人后销售该固定资产可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

该企业销售旧设备应纳增值税=20÷(1+3%)×2%=0.39(万元)

5.某食品零售企业(一般纳税人)，2019年10月从国外进口一批零食，关税完税价格为100万元，关税税率为30%，该企业就此缴纳了进口增值税，取得海关的完税凭证。该企业10月因进口该批零食可以抵扣的进项税额为(　)万元。

A、19.2

B、16.90

C、18.72

D、20.12

【正确答案】 B

【答案解析】 进口环节的增值税=(100+100×30%)×13%=16.90(万元)。

纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。该企业可以抵扣的进项税额=16.90(万元)

6.2019年2月张某出租其位于北京的一处住房，一次性预收一年的租金共计10.6万元，关于张某当月增值税的问题下列说法正确的是(　)。

A、张某就此业务不用缴纳增值税

B、预收租金应在本年纳税的部分为11个月租金

C、张某应就此业务在住所地预缴增值税

D、张某此业务应缴纳增值税0.15万元

【正确答案】 A

【答案解析】 个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额;预收租金应在预收时产生纳税义务，跨年租金收取也无须分摊，应一次计税;自2019年1月1日起，其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税;张某作为其他个人，在对应租期内分摊的月租金收入不足10万元，所以就此业务不用缴纳增值税。其他个人不需要预缴增值税。

7.2018年12月，某加油站通过加油机销售成品汽油694000升，其中经主管税务机关确定的加油站自用油罐车用油300升，倒库用油250升;当月销售加油卡20万元;购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款300万元、税款48万元。当月汽油零售价为7.8元/升。该加油站当月应纳增值税(　)万元。

A、27.53

B、26.61

C、30.99

D、40.95

【正确答案】 B

【答案解析】 加油站自用车辆自用油、倒库油不征收增值税;售卖加油卡、加油凭证时，按预收款作相关财务处理，不征收增值税。该加油站当月应纳增值税=(694000-300-250)×7.8÷(1+16%)×16%÷10000-48=26.61(万元)

8.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2018年9月转让3年前自行建造的房产，取得含税销售收入1800万元，所销售房产对应的地价款为500万元，该企业选择简易计税方法计税，2018年9月该房地产开发企业应纳增值税为(　)万元。

A、88.57

B、57.14

C、61.90

D、85.71

【正确答案】 D

【答案解析】 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。该企业应纳增值税=1800÷(1+5%)×5%=85.71(万元)。

9.甲啤酒生产厂2018年8月销售乙类啤酒5吨，作为员工福利发放甲类啤酒共计0.2吨。则当月甲啤酒厂应缴纳消费税(　)元。

A、1294

B、1250

C、1100

D、1150

【正确答案】 D

【答案解析】 将自产货物用于职工福利属于视同销售。甲类啤酒，定额税率250元/吨;乙类啤酒，定额税率220元/吨。

甲啤酒厂应缴纳消费税=5×220+0.2×250=1150(元)

10.2019年9月，某金银首饰零售店推出一款促销首饰套装礼盒产品，该套装礼盒由一个金手镯、一串金项链以及一串玛瑙项链组成。金手镯单独销售售价为5000元/个，金项链单独销售售价为2000元/串，玛瑙项链单独销售售价为1500元/串。该套装售价为7500元/盒。金银首饰消费税税率为5%，则该金银首饰零售店销售一个套装礼盒应缴纳消费税(　)元。

A、331.86

B、375

C、425

D、366.38

【正确答案】 A

【答案解析】 金银首饰与其他产品组成成套销售的，以销售额全额为依据，计算缴纳消费税。零售价视为含税价，要换算成不含税销售额计算缴纳消费税。应缴纳消费税=7500/(1+13%)×5%=331.86(元)

11.某汽车制造厂将排

量为2.0升的自产A型汽车5辆转作固定资产，5辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为170000元，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定的价格为180000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税(　)元。

A、90000

B、85000

C、102000

D、180000

【正确答案】 A

【答案解析】 自用的车辆才属于车辆购置税的征税范围，对外抵债的5辆不需要缴纳车辆购置税;纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。应纳车辆购置税=180000×5×10%=90000(元)

12.2018年9月，某烟厂向农户收购一批晾晒烟叶，收购烟叶实际支付价款总额为95万元，则该烟厂应缴纳烟叶税(　)万元。

A、20.9

B、19

C、9.5

D、10.45

【正确答案】 B

【答案解析】 烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。烟叶税的税率为百分之二十。该烟厂应缴纳烟叶税=95×20%=19(万元)

13.某市区企业2018年11月因享受增值税先征后退政策，获得上月的增值税退税20万元，实际缴纳消费税10万元，则该企业当月应纳城市维护建设税为(　)万元。

A、2.1

B、0.7

C、1.5

D、0

【正确答案】 B

【答案解析】 对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退(返)还。城建税的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税税额。增值税退税不是城建税的计税依据，不能计算城建税。

该企业当月应纳城市维护建设税=10×7%=0.7(万元)

14.2018年9月，某稀土开采企业开采5吨稀土原矿，直接销售原矿2吨，取得不含税销售额20万元，从矿区运到客户公司发生运输费用2万元。剩余3吨稀土原矿加工成精矿销售，取得不含税销售额45万元。已知该企业每吨稀土原矿加工为精矿发生的成本为3万元，成本利润率为15%，按照成本法计算资源税。稀土矿资源税税率为27%，则该企业当月应缴纳资源税(　)万元。

A、19.41

B、19.95

C、17.55

D、19.17

【正确答案】 A

【答案解析】 稀土、钨、钼资源税纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额为计税依据计算缴纳资源税。

销售精矿应缴纳资源税=45×27%=12.15(万元)

纳税人销售其自采原矿的，可采用成本法或市场法将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税。其中成本法公式为：

精矿销售额=原矿销售额+原矿加工为精矿的成本×(1+成本利润率)

原矿销售额不包括从矿区到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。

销售原矿换算为精矿销售额=20+2×3(1+15%)=26.9(万元)

销售原矿应缴纳资源税=26.9×27%=7.26(万元)

该企业当月应缴纳资源税=12.15+7.26=19.41(万元)

15.某砂石开采企业，2019年4月开采砂石10吨，将其中的1吨砂石用于建造厂房，将其中的8吨销售给某建筑公司。已知砂石的资源税税率为每吨4元。则该企业当月应缴纳资源税(　)元。

A、32

B、36

C、40

D、50

【正确答案】 B

【答案解析】 资源税计税销售额或者销售数量，包括应税产品实际销售和视同销售两部分。本月实际销售数量8吨，视同销售数量1吨。则该企业应纳资源税=(8+1)×4=36(元)

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