税务师

【摘要】2020年注册税务师考试补报名已经开始了，还没有复习的小伙伴们要抓紧了。中大网校小编为大家精心整理挑选了《财务与会计》计算类单项选择题模拟试题，计算类选择题是《财务与会计》中非常重要而且很容易出错的题型，占比很大。通过这样系统的锻炼可以使备考同学得到很大的提升，诚心希望大家都能认真备考!

2020税务师考试试题《财务与会计》计算类单项选择题精选练习

1、甲公司2017年年初从乙公司购买一项商标权，由于甲公司资金比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计1000万元，每年年末付款200万元，5年付清。假定银行同期贷款利率为5%。假定不考虑增值税等因素，采用实际利率法摊销未确认融资费用，则甲公司2017年度应摊销未确认融资费用的金额为(　)万元。[已知(P/A，5%,5)=4.3295，(P/F，5%，5)=0.7835]

A、43.295

B、86.59

C、80

D、78.35

【正确答案】 A

【答案解析】 长期应付款的现值=200×4.3295=865.9(万元)，故“无形资产—商标权”的入账价值为865.9万元。2017年度未确认融资费用的摊销额=865.9×5%=43.295(万元)。

购入无形资产时：

借：无形资产865.9

未确认融资费用134.1

贷：长期应付款1000

2017年年末：

借：财务费用43.295

贷：未确认融资费用43.295

借：银行存款200

贷：长期应付款200

2.甲公司按照面值发行可转换公司债券20 000 000元，债券利率(年率)6%，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场利率为9%。发行时计入应付债券—利息调整借方金额为(　)元。[已知(P/F，9%，3)=0.7722，(P/A，9%，3)=2.5313]

A、1 492 646

B、1 507 360

C、1 518 440

D、1 926 440

【正确答案】 C

【答案解析】 负债成分的公允价值=20 000 000×0.7722+1 200 000×2.5313=18 481 560(元)，所以计入应付债券—利息调整借方金额=20 000 000-18 481 560=1 518 440(元)。

3.甲公司按照面值发行可转换公司债券100万元，债券年利率6%，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场年利率为9%。发行时产生的其他权益工具为(　)万元。[已知(P/F，9%，3)=0.7626，(P/A，9%，3)=2.7128]

A、23.74

B、92.54

C、175.86

D、7.46

【正确答案】 D

【答案解析】 该债券负债成分的初始入账价值=100×0.7626+100×6%×2.7128=92.54(万元)，所以权益成分的入账价值=100-92.54=7.46(万元)。

4、A公司因或有事项确认了一项负债50万元;同时因该或有事项，A公司还可以从B公司获得赔偿40万元，且这项赔偿金额基本确定收到。在这种情况下，A公司在利润表中应确认的营业外支出为(　)万元。

A、0

B、50

C、10

D、40

【正确答案】 C

【答案解析】 对于因或有事项而确认的预计负债，与所确认预计负债有关的费用或支出应在扣除确认的补偿金额后，在利润表中与其他费用或支出项目合并反映。因此，A公司在利润表中应确认的营业外支出=50-40=10(万元)。

5、某公司于2013年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为1年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔，分别为：①2013年1月1日，借入专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为6%，利息按年支付;②2013年7月1日，借入专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付。专门借款闲置资金均存入银行，假定存款年利率为4%。(2)工程采用出包方式，2013年支出如下：①1月1日支付工程进度款1 500万元;②7月1日支付工程进度款4 000万元。至2013年年底工程尚未完工。则2013年借款费用资本化金额为(　)万元。

A、190

B、200

C、180

D、270

【正确答案】 A

【答案解析】 专门借款利息资本化金额=2 000×6%+2 000×8%×6/12-500×4%×6/12=190(万元)

6、甲股份有限公司2012年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款3 000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2012年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁;该项借款当年存入银行所获得的利息收入为20.5万元。甲公司2012年就上述借款应予以资本化的利息为(　)万元。

A、0

B、20.50

C、39.50

D、60.00

【正确答案】 A

【答案解析】 为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动尚未开始，因而不符合开始资本化的条件，借款费用不应予以资本化。

7、2013年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格(不含增值税额)为500万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。至2013年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素，2013年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为(　)万元。

A、20

B、60

C、80

D、100

【正确答案】 B

【答案解析】 执行合同的损失=580-500=80(万元)，不执行合同的损失=100万元，故选择执行合同。2013年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债=80-20=60(万元)。

该产品预计损失80万元，20万元有标的物。即：

借：资产减值损失 20

贷：存货跌价准备 20

预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。

借：营业外支出 60

贷：预计负债 60

8、甲公司应收乙公司货款1 200万元，未计提坏账准备，由于乙公司发生财务困难，遂于2012年12月31日进行债务重组。重组协议约定：将上述债务中的600万元转为乙公司300万股普通股，每股面值1元，每股市价2元。同时甲公司豁免乙公司债务60万元，并将剩余债务延长2年，利息按年支付，利率为4%。同时协议中列明：债务重组后，如乙公司自2013年起有盈利，则利率上升至5%，若无盈利，利率仍维持4%。2012年12月31日相关手续已经办妥。若乙公司预计从2013年起每年均很可能盈利。不考虑其他因素，在债务重组日，乙公司应该确认的债务重组利得为(　)万元 。

A、60.00

B、49.20

C、16.80

D、76.80

【正确答案】 B

【答案解析】 乙公司应该确认的债务重组利得=60-(1 200-600-60)×(5%-4%)×2=49.2(万元)。

借：应付账款 1200

贷：应付账款 (1200-600-60)540

股本 (300×1)300

资本公积—股本溢价( 300×2-300)300

预计负债 [540×(5%-4%)×2]10.8

营业外收入—债务重组利得 49.2

9、正保公司应收大华公司账款的账面余额为585万元，由于大华公司财务困难无法偿付账款，经双方协商，大华公司以90万元银行存款和其200万股普通股偿还债务，大华公司普通股每股面值1元，市价2.2元，正保公司取得投资后作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，为取得该投资发生相关交易费用5万元，正保公司对该应收账款提取坏账准备50万元。则正保公司债务重组损失和取得的金融资产入账金额分别是(　)万元。

A、5，445

B、55，440

C、100，485

D、55，445

【正确答案】 A

【答案解析】 正保公司债务重组损失=585-90-2.2×200-50=5(万元);取得的金融资产入账金额=2.2×200+5=445(万元)。

10、甲企业2011年发生了借款手续费10万元，发行公司债券佣金6万元，发行公司债券产生债券溢价50万元，发行公司股票佣金80万元，借款利息200万元。则借款费用为(　)万元。

A、216

B、256

C、346

D、336

【正确答案】 A

【答案解析】 借款费用=10+6+200=216(万元)

11、甲公司2012年1月1日发行1 000万份可转换公司债券，每份面值100元，每份发行价100.5元，可转债发行2年后，每份可转债可以转换为4股甲公司普通股(每股面值1元)，甲公司发行可转换公司债券确认负债的初始计量金额为100 150万，2013年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100 050万元。2014年1月2日，该可转换公司债券全部转为甲公司股份，甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积(股本溢价)的金额是(　)万元。

A、400

B、350

C、96 050

D、96 400

【正确答案】 D

【答案解析】 发行债券初始确认的权益成分公允价值=(100.5×1 000)-100 150=350(万元)，甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积(股本溢价)的金额=350+100 050-1 000×4=96 400(万元)。

12、甲公司借入两笔一般借款：第一笔为2014年1月1日借入的1000万元，借款年利率为8%，期限为3年;第二笔为2014年7月1日借入的600万元，借款年利率为6%，期限为2年。该企业2014年1月1日开始购建固定资产，该企业2014年为购建固定资产而占用了一般借款所使用的资本化率为(　)。

A、8.92%

B、7.54%

C、6.80%

D、7.25%

【正确答案】 B

【答案解析】 资本化率=(1000×8%+600×6%×6/12)÷(1000+600×6/12)×100%=7.54%。

13、2×13年3月15日，甲公司销售一批材料给乙公司(股份有限公司，且与甲公司属于非关联方)，同时收到乙公司签发并承兑的一张面值2000万元、年利率6%，6个月还本付息的银行承兑汇票。9月15日，乙公司与甲公司协商，以一台设备偿还债务。该设备的账面原价为2500万元，已提折旧400万，计提减值准备为200万元，公允价值为1800万元。假设不考虑相关税费，则乙公司因该债务重组对当期利润的影响金额是(　)万元。

A、260

B、100

C、360

D、160

【正确答案】 D

【答案解析】 对利润的影响金额=营业外收入260-资产处置损益100=160(万元)

乙公司的账务处理如下：

借：应付票据　 2000

应付利息　2000×6%/2=60

贷：固定资产清理1800

营业外收入—债务重组利得 260

借：固定资产清理 1900

累计折旧 400

固定资产减值准备 200

贷：固定资产 2500

借：资产处置损益 100

贷：固定资产清理 100

14、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期为两年，甲公司为该项生产线建造工程发生以下两笔借款：(1)2×15年6月30日借入三年期专门借款2000万元，年利率为5%;(2)2×15年1月1日借入三年期一般借款3000万元，年利率为6%。建造活动自2×15年7月1日开始，当日预付给承包商建造款1500万元，9月1日，支付工程进度款1000万元。甲公司将专门借款闲置资金用于投资，月收益率为0.6%。不考虑其他因素，2×15年甲公司该生产线建造工程应予以资本化的利息费用是(　)万元。

A、44

B、54

C、60

D、134

【正确答案】 B

【答案解析】 专门借款资本化金额=2000×5%×6/12-(2000-1500)×0.6%×2=44(万元);一般借款资本化金额=(1500+1000-2000)×4/12×6%=10(万元)。因此2×15年甲公司该生产线建造工程应予以资本化的利息费用=44+10=54(万元)。

15、2015年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为1万件和2万件，销售单价分别为每件200元和50元，长江公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1%~5%之间。2015年度实际发生产品保修费4万元。假设无其他或有事项，则长江公司“预计负债”账户2015年期末余额为(　)万元。

A、5.00

B、3.50

C、2.00

D、9.00

【正确答案】 A

【答案解析】 预计负债期末余额=(200×1+50×2)×(1%+5%)/2-4=5.0(万元)

16.某投资项目需在开始时一次性投资50000元，其中固定资产投资45000元、营运资金垫支5000元，没有建设期。各年营业现金净流量分别为10000元、12000元、16000元、20000元、21600元、14500元。则该项目的投资回收期是(　)年。

A、3.35

B、3.40

C、3.60

D、4.00

【正确答案】 C

【答案解析】 投资回收期=3+(50000-10000-12000-16000)/20000=3.6(年)

17、A企业进行一项固定资产投资，已知新设备市场价格为1000万元，由于新设备扩大了生产能力，预计投产第1年的流动资产需用额100万元，同时，流动负债需用额20万元，则投产第一年的流动资金需用额为(　)万元。

A、1000

B、1080

C、80

D、100

【正确答案】 C

【答案解析】 投产第一年的流动资金需用额=100-20=80(万元)

18、甲公司拟投资一项目240 000元，投产后年均营业收入196 000元，付现成本86 000元，预计有效期8年，按直线法提折旧，无残值。所得税率为25%，则该项目的投资回收期为(　)年。

A、2.82

B、2.28

C、2.67

D、3.00

【正确答案】 C

【答案解析】 每年现金净流量=(196 000-86 000)×(1-25%)+30 000×25%=90 000(元)，投资回收期=240 000÷90 000=2.67(年)。

19、某公司发行的股票，投资人要求的必要报酬率为30%，最近刚支付的股利为每股2元，估计股利年增长率为20%，则该种股票的价值为(　)元。

A、20

B、24

C、22

D、18

【正确答案】 B

【答案解析】 股票价值=2×(1+20%)/(30%-20%)=24(元)

20、2014年年初甲公司拟对乙公司进行收购(采用购股方式)，根据预测分析，得到并购重组后乙公司的明确的预测期内现金流量现值为588万元，假定2024年及其以后各年的增量自由现金流量为650万元。同时根据较为可靠的资料，测知乙公司经并购重组后的加权平均资本成本为9.5%，考虑到未来的其他不确定因素，拟以10%为折现率。此外，乙公司目前账面资产总额为2500万元，账面债务为1000万元。则乙公司预计股权价值为(　)万元。

A、1594

B、2506

C、2094

D、1500

【正确答案】 C

【答案解析】 明确的预测期后现金流量现值=650/10%×(1+10%)-10=2506(万元)

乙公司预计整体价值=588+2506=3094(万元)

乙公司预计股权价值=3094-1000=2094(万元)

21、已知某投资项目的原始投资额现值为100万元，净现值为25万元，则该项目的现值指数为(　)。

A、0.25

B、0.75

C、1.05

D、1.25

【正确答案】 D

【答案解析】 现值指数=未来现金净流量现值/原始投资额现值=1+净现值/原始投资额现值=1+25/100=1.25。

22、某项目需要固定资产原始投资1 500万元，无形资产投资300万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年。假设项目投资时需要投入营运资金500万元。该投资项目建成投产时的投资总额是(　)万元。

A、1800

B、2300

C、1500

D、2000

【正确答案】 B

【答案解析】 该投资项目建成投产时的投资总额=1500+300+500=2300(万元)

23、某企业投资方案的年销售收入为500万元，付现成本为150万元，折旧为50万元，所得税税率为25%，则该投资方案的每年现金净流量为(　)万元。

A、300

B、225

C、275

D、260

【正确答案】 C

【答案解析】 每年现金净流量=销售收入-付现成本-所得税=500-150-(500-150-50)×25%=275(万元)，或每年现金净流量=净利润+固定资产折旧额=(500-150-50)×(1-25%)+50=275(万元)。

24、有一投资项目，原始投资为300万元，于投资起点一次性全部投入，建设期为零，营业期为6年，每年可获得现金净流量70万元，则此项目的内含报酬率为(　)。[已知(P/A，10%，6)=4.3553，(P/A，12%，6)=4.1114]

A、12.00%

B、11.68%

C、10.57%

D、10.36%

【正确答案】 C

【答案解析】 70×(P/A，IRR，6)=300，可以计算出(P/A，IRR，6)=4.2857。利用内插法计算内含报酬率：

10%————4.3553

IRR————4.2857

12%————4.1114

列式：(IRR-10%)/(12%-10%)=(4.2857-4.3553)/(4.1114-4.3553)

解得，IRR=10.57%

25、甲公司购建一条生产线用于生产新产品，生产线价值为100万元，使用寿命为5年，预计净残值为10万元，按年限平均法计提折旧(与税法规定一致)。甲公司购建该生产线后预计每年可以生产销售A产品100万件，每件产品销售价格为2元，付现成本为1.2元。最后一年收回残值收入5万元。假设该公司适用企业所得税税率为25%，则该项投资回报率为(　)。

A、64.75%

B、65.75%

C、66.75%

D、70.75%

【正确答案】 B

【答案解析】 每年的折旧额=(100-10)/5=18(万元)，第一年至第四年每年产生的现金流量=[100×(2-1.2)-18]×(1-25%)+18=64.5(万元)，第五年现金流量=(100×0.8-18-5)×(1-25%)+18+10=70.75(万元)或第五年现金流量=100×0.8+5-[100×0.8-18-(10-5)]×25%=70.75(万元)。

年平均现金流量=(64.5×4+70.75)/5=65.75(万元)，投资回报率=65.75/100=65.75%。

26、某企业拟投资6 000万元，经预计，该投资项目有效期为3年，各年现金净流量依次为1 600万元、2 100万元、3 200万元，则其投资回报率为(　)。

A、38.33%

B、36.67%

C、40.00%

D、33.33%

【正确答案】 A

【答案解析】 年均现金净流量=(1 600+2 100+3 200)/3=2 300(万元)，所以投资回报率=2 300/6 000=38.33%。

27、某投资项目的项目期限为5年，原始投资额现值为2500万元，现值指数为1.6，资本成本为10%，则该项目年金净流量为(　)万元。[已知(P/A，10%，5)=3.7908]

A、305.09

B、1055.19

C、395.69

D、1200

【正确答案】 C

【答案解析】 净现值=2500×1.6-2500=1500(万元)，年金净流量=1500/(P/A，10%，5)=1500/3.7908=395.69(万元)。

28、甲企业拟新增一投资项目，年初一次性投资1 000万元，可使用年限为3年，当前市场利率为9%，每年年末能得到400万元的收益。则该项目的净现值为(　)万元。

A、-200.00

B、-12.52

C、12.52

D、200.00

【正确答案】 C

【答案解析】 该项目的净现值=400/(1+9%)+400/(1+9%)2+400/(1+9%)3-1 000=12.52(万元)

29、甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性投资300万元，建设期2年，经营期为8年，经营期年现金净流量70万元。若当期市场利率为9%，则该项目的净现值为(　)万元。[已知(P/A，9%，10)=6.4177，(P/A，9%，2)=1.7591]

A、26.102

B、35.211

C、40.233

D、272.373

【正确答案】 A

【答案解析】 该项目的净现值=70×[(P/A，9%，10)-(P/A，9%，2)]-300=70×(6.4177-1.7591)-300=26.102(万元)

30.甲公司在2013年1月1日发行5年期债券，面值1000元，票面年利率6%，于每年6月30日和12月31日付息，到期时一次还本。ABC公司欲在2016年7月1日购买甲公司债券100张，假设市场利率为4%，则债券的价值为(　)元。[已知(P/A，2%，3)=2.8839，(P/F，2%，3)=0.9423，(P/A，4%，3)=3.6299，(P/F，4%，3)=0.8890，(P/A，2%，5)=4.7135，(P/F，2%，5)=0.9057]

A、997.90

B、1106.79

C、1028.82

D、1047.11

【正确答案】 C

【答案解析】 债券的价值=1000×3%×(P/A，2%，3)+1000×(P/F，2%，3)=30×2.8839+1000×0.9423=1028.82(元)。

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