税务师

增值税征税范围的一般规定

1.销售或进口货物

“货物”是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权。进口货物是指申报进入我国海关境内的货物。

2.提供加工和修理修配劳务

加工货物是指受托加工货物，由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;“修理修配”是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

3.销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：(1)行政单位收取的同时满足规定条件的政府性基金或者行政事业性收费。(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。(3)单位或者个体工商户为员工提供应税服务。(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

4.销售无形资产和不动产

【小知识】(1)自 2018 年 1 月 1 日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

(2)自 2018 年 1 月 1 日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

(3)拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税。

【练习题】下列各项中，属于增值税征收范围的有(　)。

A、纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务

B、纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入

C、纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入

D、印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入

E、纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费

【正确答案】ADE

【答案解析】本题考核增值税征税范围的一般规定的知识点。选项B，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;选项C，纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入不属于增值税征收范围。

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