税务师

进项税额转出

进项税额转出有两种情形：

1.以票抵扣的进项税额转出：

例如：(2019.3.31 之后)购买货物取得增值税专用发票，注明价款 100 万元，增值税税额 13万元，计入成本的金额是 100 万元，这 100 万元也是计算增值税的计税依据，所以在计算进项税额转出时，直接用 100×13%即可。

2.计算抵扣的进项税额转出：

主要是免税农产品情况，收购免税农产品计入成本的是收购金额×(1-扣除率)，所以在得知成本的情况下，计算进项税额转出时，要还原为原来支付的农产品的收购金额，即成本÷(1-扣除率)，然后再乘以相应扣除率计算进项税额转出。

【注意】自 2019 年 4 月 1 日起，纳税人购进农产品，原适用 10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工 13%税率货物的农产品，按照 10%的扣除率计算进项税额。

【练习题】

下列业务不在《增值税纳税申报表》(适用增值税一般纳税人)第14栏“进项税额转出”中反映的是(　)。

A、因管理不善导致非正常损失的外购原材料

B、将外购生产用材料用于本企业的职工食堂

C、自产货物用于集体福利

D、因管理不善导致被盗的产成品的外购材料

【答案】C【解析】选项C，属于视同销售情况，不在“进项税额转出”中反映。

编辑推荐：

备考2020年税务师考生要从这三个方面入手

2020年全国税务师职业资格考试补报名入口开通

税务师考试2020年报名入口_报名条件_考试题库

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页