税务师

增值税应纳税额的计算

1.一般计税方法

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务适用一般计税方法计税。其计算公式是：

当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

对于用简易征收方法计征的一般纳税人，应纳税额的计算公式为：

当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额+简易征收办法计算的增值税

2.简易计税方法

小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务适用简易计税方法计税。

简易计税方法的公式是：

当期应纳增值税税额=当期销售额(不含增值税)×征收率

3.扣缴计税方法

境外单位或者个人在境内提供应税行为,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式

计算应扣缴税额：

应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率

【练习题】

某软件企业为增值税一般纳税人(享受软件业税收优惠)，2019年5月发生如下业务：

(1)销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。

(2)购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元，税额3.9万元。

(3)员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.18万元，民航发展基金0.12万元。

(4)转让2010年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供写字票楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。

根据上述资料，回答下列问题：

1.业务(1)销项税额为(　)万元。

A.15.60 B.38.35 C.35.90 D.17.70

【答案】C【解析】业务(1)的销项税额=260×13%+35×6%=35.9(万元)

2.该公司当期可抵扣的进项税额为(　)万元。

A.4.08 B.4.50 C.4.49 D.4.09

【答案】A【解析】当期可以抵扣的进项税额=3.9+2.18÷(1+9%)×9%=4.08(万元) 【提示】民航发展基金不得计算抵扣。

3.业务(4)应缴纳增值税(　)万元。

A.189.32 B.414.29 C.309.52 D.253.40

【答案】C【解析】业务(4)应缴纳的增值税=(8700-2200)÷(1+5%)×5%=309.52(万元)

4.该企业2019年5月实际缴纳增值税(　)万元。

A.318.94 B. 446.11 C.341.34 D.340.93

【答案】A【解析】2019年5月实际缴纳的增值税=260×3%+35×6%-4.08×35÷(260+35)+309.52=318.94(万元)

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