税务师

税法二知识点强化训练题——2020年税务师考试

单选题

1、根据企业所得税相关规定，企业下列资产处置行为应视同销售的是( )。

A.将开发产品转为固定资产

B.将外购材料用于产品生产

C.将自产货物用于在建工程

D.将外购礼品用于交际应酬

【答案】D

【解析】选项ABC：属于内部处置资产，不是视同销售确认收入。

2.依据企业所得税的相关规定，下列关于销售货物收入确认时间的说法，错误的是( )。

A.销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B.销售商品采取预收货款方式的，在收到预收货款时确认收入

C.销售商品需要简单安装和检验的，可在发出商品时确认收入

D.销售商品采取支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

【答案】B

【解析】销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

3.根据企业所得税相关规定，下列收入属于居民企业不征税收入的是( )。

A.债务的豁免

B.接受企业的捐赠款

C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D.取得的权益性投资收益

【答案】C

【解析】不征税收入包括：

(1)财政拨款;

(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

(3)国务院规定的其他不征税收入—专项用途财政性资金。

4.符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是( )。

A.从事营利活动取得的收入

B.因政府购买服务而取得的收入

C.不征税收入孳生的银行存款利息收入

D.按照县级民政部门规定收取的会费收入

【答案】C

【解析】非营利组织的下列收入为免税收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入;除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入;按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;财政部、国家税务总局规定的其他收入。

5.转让定价方法中的成本加成法，其公平成交价格的计算公式为( )。

A.关联交易的实际价格×(1+可比非关联交易成本加成率)

B.关联交易的实际价格÷(1-可比非关联交易成本加成率)

C.关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率)

D.关联交易的合理成本÷(1-可比非关联交易成本加成率)

【答案】C

【解析】成本加成法是指以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。其计算公式为：公平成交价格=关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率)。

多选题

1.下列说法符合律师事务所及其从业人员个人所得税征收规定的有( )。

A.兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，事务所在代扣代缴其个人所得税时，应先扣除税法规定的费用扣除标准

B.计算律师事务所经营所得时，出资律师本人的工资、薪金不得扣除

C.律师事务所向该所作为律师的投资者支付的所得，应按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税

D.受雇于律师事务所的律师从事务所取得的分成收入，应单独作为一个月的工资薪金，扣除办案费用后缴纳个人所得税

E.律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费，应并入该律师从事务所取得的其他收入，按规定计算缴纳个人所得税

【答案】BE

【解析】选项A：兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除税法规定的费用扣除标准;选项C：律师事务所向该所作为律师的投资者支付的所得，不得按工资、薪金所得应税项目征收个人所得税;选项D：受雇于律师事务所的律师从事务所取得的分成收入按规定扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按工资、薪金所得应税项目计征个人所得税;选项E：律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费，应并入该律师从事务所取得的其他收入，投资者律师比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税;雇员律师按照“工资、薪金所得”应税项目征收个人所得税。

2.下列情形，纳税人必须自行向税务机关申报缴纳个人所得税的有( )。

A.年所得12万元以上的

B.从中国境外取得所得的

C.在两处以上取得稿酬所得的

D.取得应税所得没有扣缴义务人的

E.外籍人士在中国境内取得劳务报酬所得的

【答案】ABD

【解析】纳税人必须自行向税务机关申报缴纳个人所得税的情形：(1)年所得12万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。

3.下列关于个人所得税纳税地点的说法，符合规定的有( )。

A.纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关审批

B.中国居民从境外取得所得的，必须以境内户籍所在地为申报纳税地

C.对由在华企业或办事机构发放工资的外籍纳税人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税

D.对在中国境内几地工作的临时来华人员，准予个人提出申请，经批准后可以固定在一地申报纳税

E.申报纳税地点一般应为收入来源地的税务机关

【答案】CDE

【解析】选项A：纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关“备案”;选项B：从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。

4.个人取得的下列各项所得中，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有( )。

A.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

B.职工以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的股息

C.退休人员再任职取得的收入

D.职工从本单位取得的托儿补助费

E.个人出书获得的稿酬

【答案】AC

【解析】选项B：属于利息、股息、红利所得;选项D：不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税;选项E：属于稿酬所得。

5.下列各项中，应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税的有( )。

A.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入

B.个人因某项专利被侵害获得的经济赔偿所得

C.股份公司(非个人独资企业、合伙企业)的个人投资者以企业资金为本人购买的住房

D.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的与生产经营无关的汽车

E.出租汽车经营单位与出租车驾驶员签订合同采取底薪加提成方式支付的工资

【答案】AD

【解析】选项B：属于特许权使用费所得;选项C：属于利息、股息、红利所得;选项E：属于工资、薪金所得。

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