税务师

【单选题】下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是(　)。

A.生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除

B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年

C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用

D.已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年限分期摊销

『正确答案』A

『答案解析』选项A，生产性生物资产通过折旧的方式税前扣除。

【单选题】下列关于关联关系的判断，错误的是(　)。

A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司属于关联企业

B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，则A公司和C公司不具有关联关系

C.A公司持有B公司20%股权，B公司实收资本为300万元，B公司从A公司(非金融机构)借入200万元款项从事生产经营，A公司和B公司属于关联企业

D.A公司持有B公司15%股份，对B公司的生产经营、交易具有实质控制，A公司和B公司属于关联企业

『正确答案』B

『答案解析』若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

【单选题】(持有阶段)A公司持有B公司20%的股权。2019年7月B公司将资本溢价形成的1500万元资本公积金转增资本。下列关于A公司该项业务的说法，正确的是(　)。

A.A公司应确认股息红利收入300万元

B.A公司确认的股息红利收入属于免税收入

C.A公司应增加该项投资的计税基础300万元

D.A公司转让持有的B公司股权时不得扣除转增资本增加的300万元

『正确答案』D

『答案解析』被投资企业将股权溢价形成的资本公积转增资本时，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期股权投资的计税基础。

【单选题】某企业(增值税一般纳税人)2019年12月购入设备一台，取得增值税专用发票，价款80000元，增值税税款10400元;取得的增值税专用发票上注明运费1000元，增值税90元。该设备预计净残值率为5%，预计使用5年。采用双倍余额递减法下，2020年1月份应计提的折旧额为(　)元。

A.1282.5

B.1350

C.2565

D.2700

『正确答案』D

『答案解析』固定资产原值=80000+1000=81000(元)

年折旧率=2÷5×100%=40%;月折旧率=40%÷12;

月折旧额=81000×40%÷12=2700(元)

【单选题】在上题中，采用年数总和法下，2020年1月份应计提的折旧额为(　)元。

A.1350

B.2137.5

C.2250

D.2565

『正确答案』B

『答案解析』固定资产原值为81000元

第一年折旧率=5÷(1+2+3+4+5)×100%=1/3

第一年月折旧率=1/3÷12=1/36

月折旧额=(81000-81000×5%)×1/36=2137.5(元)

【单选题】企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过(　)万元的部分免征企业所得税。

A.200

B.300

C.500

D.600

『正确答案』C

『答案解析』企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”，不超过500万元的部分免征企业所得税。

【单选题】同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存(　)年。企业合并、分立的，应当由合并、分立后的企业保存同期资料。

A.5

B.10

C.15

D.20

『正确答案』B

『答案解析』同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。

【单选题】某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，该销售业务应缴纳的企业所得税为(　)。

A.6720元

B.8400元

C.9000元

D.14000元

『正确答案』D

『答案解析』公平成交价格=再销售给非关联方的价格×(1-可比非关联交易毛利率)=280000 ×(1-20%)=224000(元);应纳税额=(280000-224000)×25%=14000(元)。

【单选题】税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起(　)年内实施跟踪管理。

A.3

B.5

C.10

D. 15

『正确答案』B

『答案解析』选项B符合题意。

【多选题】某制造企业2019年5月购入价值150万元的设备和价值380万元的房产投入使用，在享受固定资产加速折旧政策时，下列说法正确的有(　)。

A.设备价值允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧

B.在账务处理上需要将设备的价值一次性计入成本费用

C.房产价值允许采用缩短折旧年限、双倍余额递减法与年数总和法等加速折旧方法加速折旧

D.一旦企业选择采用加速折旧政策，对于税会差异应该通过纳税调整的方式减少当期应纳税所得额

E.该企业根据自身生产经营需要也可选择不实行加速折旧政策

『正确答案』ACDE

『答案解析』企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。全部制造业，2019年1月1日后新购进的固定资产，可以加速折旧。

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