税务师

计算题

1、丰达公司是一家大型物流企业，适用所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2002年～2012年发生如下经济业务：

①丰达公司于2002年12月31日购置一栋办公楼，买价为1 000万元，相关税费34万元，预计使用寿命为50年，假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元，预计清理费用6万元。丰达公司采用直线法对此房产提取折旧。

②2006年1月1日丰达公司将该办公楼对外出租，租期10年，每年初收取租金30万元，当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃，无法合理获取房产的公允价格，丰达公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。

③2008年末因国家宏观调控，此办公楼发生事实贬值，预计可收回价值为550万元，预计使用期限未变，但预计净残值调整为22万元。

④2010年初因丰达公司所在城市在此办公楼附近建开发区，带来周边房产交易活跃，丰达公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式，根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1 000万元。

⑤2010年末此办公楼公允价值为1 020万元;

⑥2011年末此办公楼的公允价值为1 015万元;

⑦2012年初丰达公司将该办公楼在房地产交易所出售，成交价为1 300万元，营业税按5%计算，假设不考虑其他相关税费。

根据上述资料，完成以下问题解答：

<1> 、丰达公司2008年末提取办公楼的减值准备额为(　)万元。

A、350

B、340

C、364

D、325

<2> 、2012年丰达公司处置此房产时对损益的影响金额(　)万元。

A、215

B、221

C、235

D、220

<3> 、丰达公司2009年提取的折旧额为(　)万元。

A、15

B、20

C、22

D、12

<4> 、假定税法认可丰达公司的原折旧口径，丰达公司2010年初由成本模式转为公允模式时贷记“利润分配――未分配利润”(　)万元。

A、311.85

B、364

C、315.8

D、346.5

<1>、

【正确答案】 C

【答案解析】 丰达公司2008年末提取办公楼的减值准备时

借：资产减值损失364(1 034-20×6-550)

贷：投资性房地产减值准备364

<2>、

【正确答案】 D

【答案解析】 2012年丰达公司处置此房产时的分录如下：

借：银行存款1 300

贷：其他业务收入1 300

借：其他业务成本1 015

贷：投资性房地产――成本1 000――公允价值变动15

借：营业税金及附加65(1 300×5%)

贷：应交税费――应交营业税65

借：公允价值变动损益　15

贷：其他业务成本　　15

处置时影响损益的金额=1 300-1 015-65+15-15=220(万元)。

<3>、

【正确答案】 D

【答案解析】 丰达公司2009年提取折旧额=(550-22)÷44=12(万元)。

<4>、

【正确答案】 A

【答案解析】 丰达公司2010年初成本模式转为公允模式时

借：投资性房地产――成本1 000

投资性房地产累计折旧132(20×6+12)

投资性房地产减值准备364

贷：投资性房地产　1 034

递延所得税资产89(356×25%)

递延所得税负债26.5{[1 000-(1 034-20×7)]×25%｝

盈余公积34.65

利润分配――未分配利润311.85

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