税务师

单选题

1.下列各项中，不属于资源税纳税人的是(　)。

A.境内开采原煤的国有企业

B.进口铁矿石的私营企业

C.境内开采石灰石的个体经营者

D.管辖海域开采天然原油的外商投资企业

『正确答案』B

『答案解析』资源税进口不征、出口不退

2.根据资源税的有关规定，下列表述不正确的是(　)。

A.资源税采用比例税率和定额税率两种形式

B.对经营分散、多为现金交易且难以控管的黏土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征

C.对未列举名称的其他非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府确定计征方式

D.对特种行业取用水，从低制定税额标准

『正确答案』D

『答案解析』对特种行业取用水，从高制定税额标准。

3.某油田企业为增值税一般纳税人，2019年2月销售自产原油1000吨，取得含税收入2320万元，同时向购买方收取赔偿金3.48万元，储备费2.32万元。支付运输费用1万元，取得增值税专用发票，原油资源税税率6%，该油田企业当月应纳资源税(　)万元。

A.140.61

B.120.35

C.140.75

D.120.30

『正确答案』D

『答案解析』向购买方收取的赔偿金和储备费属于价外费用，要换算为不含税金额并入销售额中征收资源税。当月应纳资源税=(2320+3.48+2.32)÷(1+16%)×6%=120.3(万元)

4.某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿，2019年8月该企业销售铝土矿原矿15万吨、铅锌矿精矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为150元/吨，铅锌矿精矿不含税单价为16500元/吨。铝土矿原矿资源税税率为6%，铅锌矿精矿资源税税率5%。该企业当月应纳资源税(　)万元。

A.10035.00

B.10012.50

C.8385.00

D.8362.50

『正确答案』C

『答案解析』该企业当月应纳资源税=15×150×6%+10×16500×5%=8385(万元)

5.2019年8月，某钨矿开采企业(增值税一般纳税人)销售自采钨矿原矿，取得不含税销售额20000元。另收取从矿区到车站运输费用3390元;将自采钨矿原矿加工为精矿销售，取得不含税销售额30000元。钨矿原矿与精矿的换算比为1.5。钨矿资源税税率6.5%。该企业当月应纳资源税(　)元。

A.3250.00

B.3900.00

C.4192.50

D.3445.00

『正确答案』B

『答案解析』纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售额为计税依据计算缴纳资源税。纳税人开采并销售原矿的，将原矿销售额(不含增值税)换算为精矿销售额计算缴纳资源税。原矿销售额不包括从矿区到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。当月应纳资源税=20000×1.5×6.5%+30000×6.5%=3900(元)

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