税务师

二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0．5分）

第 41 题 有关纳税人借款费用资本化的规定，正确的是（　）。
 
A．纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，不计入有关投资的成本，可以直接计入财务费用在税前扣除

B．购置固定资产如果发生非正常中断且时间较长，则中断期间发生的借款费用，不必资本化，可以直接在税前扣除

C．借款费用是否资本化与借款期间有直接关系，一般来说，时间长的借款费用往往需要资本化

D．纳税人应予以资本化的借款利息如果高于金融机构同期同类借款的利息，超过部分也应资本化       

【正确答案】： A,B     

第 42 题 下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许直接全额扣除的有（ ）。
 
A．发生非正常中断购置固定资产的借款费用

B．购置并交付使用固定资产借款费用

C．企业筹建期间发生的长期借款费用

D．从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用      

【正确答案】： C,D     

【参考解析】： 购置固定资产时，发生非正常中断，其中断期间发生的借款费用，可以在当期扣除；购置并交付使用固定资产借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除；筹建期间发生的长期借款费用，计入开办费；从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用，完工之前发生的，计入有关房地产的开发成本。

第 43 题 房地产开发企业加扣20%费用的计算基数是（　）。
 
A．房地产开发成本

B．房地产开发费用

C．地价款

D．按国家统一规定缴纳的登记上户主续费      

【正确答案】： A,C,D     

【参考解析】： 房地产开发企业加计扣除的依据是取得土地使用权支付的金额（含按国家统一规定支付的登记、过户手续费）和房地产开发成本两。

第 44 题 城镇土地使用税规定正确的有（　）。
 
A．纳税单位无偿使用免税单位的土地，应照章征税

B．城镇内用于农业生产的土地

C．企业厂区以内的绿化用地

D．开山填海整治的土地，可免税5至10年       

【正确答案】： A,B,D     

第 45 题 以下属于企业所得税工资、薪金支出范围的有（　）。
 
A．员工取得的物价补贴和误餐补贴

B．雇员离退休、退职待遇的各项支出

C．企业超过规定标准缴纳或发放的住房公积金或住房补贴

D．企业按国家统一规定为职工缴纳的住房公积金       

【正确答案】： A,C     

第 46 题 固定资产计提折旧的依据有（　）。
 
A．固定资产应当从投入使用月份的次月起计提折旧。停止使用的固定资产应当从停止使用月份起停止计提折旧

B．已提足折旧继续使用的固定资产

C．固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除

D．残值的比例统一规定为5%

E．由于情况特殊，需调整残值比例的，由企业自行决定       

【正确答案】： A,C,D     

【参考解析】： B项是不得提取折旧的固定资产。

第 47 题 下列关于印花税的表述中，正确的有（ ）。
 
A．凡属由国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按每件5元贴花

B．车间设置的登记簿、台账等，要贴花

C．印花税的应税凭证是指在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证

D．未按期兑现合同无需贴花      

【正确答案】： A,C     

【参考解析】： 车间设置的登记簿、台账等，不贴印花；不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应缴纳印花税。

第 48 题 下列项目中可以免征企业所得税的有（　）。
 
A．某企业取得30万元的技术转让净收入

B．政府举办某高等学校，该高校附属小学举办培训班取得的全部归该高校所有的收入

C．某农技站为农业生产提供技术服务收入

D．某广告公司（上年成立）本年取得的广告收入       

【正确答案】： A,C,D     

【参考解析】： 企业 事业单位进行技术转让，年净收入在30万元（含30万元）以下的，暂免征收所得税；对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班 取得的收入，收入全部归该学校所有的，免征企业所得税；C项暂免征收所得税；D项属新办的独立核算的从事信息业的企业或经营单位，自开业之日起2年免征所 得税。

第 49 题 企事业单位通过社会团体、政府机构对 （ ）的捐赠可以在计算所得税前全额扣除。
 
A．向红十字事业的捐赠

B．公益性青少年活动场所

C．非营利性的老年服务机构

D．向希望小学的捐赠       

【正确答案】： A,B,C     

【参考解析】： 通过社会团体、政府机构向农村义务教育的捐赠可以全额扣除，希望小学不一定是农村义务教育。
第 50 题 按照我国税法规定，只要构成下列条件之一的，就被认定为关联企业或有关联关系的企业，这些条件有（ ）。
 
A．在资金，经营，购销等方面存在直接或间接的拥有或者控制关系

B．直接或间接地同为第三者拥有或者控制

C．存在着直接的业务往来关系

D．其他在利益上相关联的关系       

【正确答案】： A,B,D     

【参考解析】： 我国税法规定，当一个企业与其他企业之间有下列关系之一时，就被认定为关联企业或者有关联关系的企业: 
（1）在资金，经营，购销等方面存在直接或间接的拥有或者控制关系； 
（2）直接或间接地同为第三者拥有或者控制； 
（3）其他在利益上相关联的关系。

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