税务师

企业税前扣除

一、税前扣除项目的原则

企业发生的金额要真实、合法，才能税前扣除。

原则：权责发生制原则、配比原则、合理性原则。

二、企业税前扣除的范围

（1）成本

指生产经营成本注意：出口货物不得免抵和退税税额计入成本

（2）费用

销售费用：特别关注其中的广告及业务宣传费、手续费及销售佣金等费用。

管理费用：特别关注其中的业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育经费。

财务费用：特别关注其中的利息支出、借款费用等

（3）税金

发生当期扣除：

“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费

发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除：

企业缴纳的进口关税、契税、车辆购置税、烟叶税、耕地占用税扣除。

不能在税前扣除额税金：企业所得税、可抵扣的增值税

（4）损失

企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，以及自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失

（5）其他支出

除上述项目之外，企业在生产经营活动中发生的，与生产经营活动有关的、合理的支出

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