税务师

二、多项选择题

1、下列有关房产税征税办法的表述中正确的有（　）。

A、纳税人在对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

B、完全建在地下的建筑，不需要缴纳房产税。

C、融资租赁房屋在租赁期间房产税的纳税人由当地税务机关根据情况确定，确定纳税人后，从租计征房产税

D、居民住宅区内业主共有的经营性房产，实际经营的代管人或使用人为纳税人

E、与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计征房产税

2、以下属于房产税的税率的有（　）。

A、1.2%

B、3%

C、4%

D、12%

E、20%

3、下列房产中，经财政部批准可以免征房产税的有（　）。

A、军队出租的空余房产

B、企业自办学校用的房产

C、企业因季节性停用的房产

D、企业停产后出租给饮食业的房产

E、施工期间在基建工地为其服务的临时性房产

4、下列情况可以免征房产税的有（　）。

A、对停止使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋

B、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房

C、房地产开发企业建造的商品房在出售前出租的

D、企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产

E、个人拥有的非营业用的房产

5、依据房产税的相关规定，下列说法正确的有（　）。

A、房产税的纳税期限由当地税务机关确定

B、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税

C、房管部门向居民出租的公有住房免征房产税

D、自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，按12%的税率征收房产税

E、应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税

6、下列有关房产税纳税义务发生时间的正确表述有（　）。

A、融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月缴纳房产税

B、纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税

C、纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应在使用的次月起征收房产税

D、纳税人将房屋出租的，以签订合同的时间为纳税义务发生时间

E、纳税人自建的房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税

7、根据房产税的有关规定，以下说法正确的是（　）。

A、对于更换房屋附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原配件的原值可以扣除

B、对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分单独按照地下建筑的有关规定征收房产税

C、工业用途地下建筑，以房产原价的70%～80%作为应税房产原值

D、对于更换房屋附属设备和配套设施中不易损坏，不经常更换的部分，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值

E、租赁双方签订的合同有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税

8、下列关于房产投资的房产税的说法正确的有（　）。

A、以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税

B、房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方以固定收入为租金收入，以租金收入为计税依据计征房产税

C、以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税

D、以房产联营投资，共担经营风险的，投资方不再计征房产税

E、以房产联营投资，不共担经营风险的，投资方按房产余值为计税依据计征房产税

9、下列有关房产税征税办法的表述中正确的有（　）。

A、房屋出典期间，承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税

B、个人在城镇的居民住房应征房产税，在农村的居民住房不征房产税

C、融资租赁房屋在租赁期间房产税的纳税人由当地税务机关根据情况确定，确定纳税人后，从租计征房产税

D、产权所有权在房产关系上，与承典人发生争议的，由代管人或使用人为纳税人

E、以房产投资联营并参与利润分红，共同承担风险的按房产余值为计税依据征税

10、下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（　）。

A、房屋出典的由出典人纳税

B、房屋出租的由承租人纳税

C、融资租赁的房产，由承租人缴纳房产税

D、个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税

E、租赁双方签订的合同有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人缴纳房产税

参考答案：

1、【正确答案】ADE

【答案解析】完全建在地下的建筑，应当依照有关规定征收房产税；融资租赁房屋按照房产余值计征房产税。

2、【正确答案】ACD

【答案解析】从价计征的房产税，税率为1.2%。从租计征的房产税，税率为12%；2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

3、【正确答案】ABE

【答案解析】选项C、D需要征收房产税。

4、【正确答案】ABDE

【答案解析】对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

5、【正确答案】BC

【答案解析】房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定；自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税；应税房产大修停用半年以上的，在大修期间可免征房产税。

6、【正确答案】AE

【答案解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税；在办理验收手续前即已使用的新建房屋，应从使用的当月起缴纳房产税。出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。

7、【正确答案】DE

【答案解析】对于更换房屋附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原配件的原值也不扣除；对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税；工业用途地下建筑，以房产原价的50%-60%作为应税房产计税原值。

8、【正确答案】BCD

【答案解析】以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由投资方按租金收入计征房产税；对于成立有限公司的，房产应当过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税。

9、【正确答案】ADE

【答案解析】个人拥有的非营业房产，即使在城市，也是免征房产税的；融资租赁房屋按照房产余值计征房产税。

10、【正确答案】CE

【答案解析】房屋出典的由承典人纳税；房屋出租的由产权人纳税；个人无租使用纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

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