税务师

第 21 题 下列说法正确的是（　）。
 
A．产权属国家的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税

B．产权出典的，由房产代管人纳税

C．产权所有人、承典人不在房屋所有地的，由承典人纳税

D．无租使用其他房产的问题由房产权拥有者纳税       

【正确答案】： A     

第 22 题 某小型企业，2005年1月20日向其主管税务机关申报2004年度取得收入总额150万元，发生的直接成本120万元。其他费用40万元，全年亏损10万元。经税务机关检查，其成本费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%,按照核定征收企业所得税的办法，该小型企业2004年度应缴纳的企业所得税为（　）。
 
A．7.92万元

B．9.90万元

C．10.56万元

D．13.20万元      

【正确答案】： D     

第 23 题 下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是 （　）。
 
A．企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额

B．被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失

C．企业因转让股权投资而发生的投资损失，不得在企业所得税税前扣除

D．被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补       

【正确答案】： A     

第 24 题 从2003年1月1 日起，保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当年本企业全部实收保费收入（　）的范围内据实扣除。
 
A．2%

B．5%

C．8%

D．10%       

【正确答案】： C     

【参考解析】： 这是本年新增内容，在教材36页：保险企业代理手续费支出税前扣除政策，即：从2003年1月1 日起，保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当年本企业全部实收保费收入8%的范围内据实扣除。

第 25 题 金融企业凡按《国家税务总局关于金融企业应收利息税务处理问题的通知》，在扣除2000年12月31日以前应收未收利息采取直接冲减当年利息收入方式进行处理的，在计算广告费、业务宣传费和业务招待费税前扣除限额时，以（ ）作为三项费用税前扣除限额的基数。
 
A．冲减后的当年利息收入

B．将冲减当年利息收入的部分还原，还原后当年实际取得的利息收入

C．应收未收利息部分

D．全部贷款金额       

【正确答案】： B     

【参考解析】： 在上述情况下，准予将已冲减当年利息收入的部分还原，以当年实际取得的利息收入作为计算三项费用税前扣除限额的基数，属于本年新增内容。

第 26 题 某学校将一幢闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值400万元，土地使用权当年以无偿划拨方式取得的。按规定该转让行为（　）。
 
A．应由受让公司缴纳契税

B．应由学校在转让时补交契税

C．应由学校和公司各负担一半契税

D．学校补交土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税       

【正确答案】： D     

【参考解析】： 无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补交的土地出让费或土地收益补缴契税；房屋买卖由买方缴纳契税。

第 27 题 某纳税人2005年12月，通过国家体育总局向第十届全国运动会筹委会捐赠30万元，该年度纳税调整前所得为100万元，纳税调整后所得为200万元，应纳税所得额为180万元，允许在税前扣除的捐赠支出为（ ） 万元。
 
A．1.5

B．10

C．3

D．0       

【正确答案】： C     

【参考解析】： 2005 年1月1日起，企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向第四届全国特殊奥林匹克运动会筹委会和第十届全国运 动会筹委会的捐赠，可按现行税法规定的公益、救济性捐赠办法，在年度应纳税所得额3%以内的，准予企业扣除。在计算扣除限额以纳税调整前所得为基数进行计算。允许在税前扣除的捐赠支出＝100×3%＝3（万元）

第 28 题 生产性外商投资企业，从开始获利年度起，享受第一年和第二年免征企业所得税，第三至第五年减半征收企业所得税的优惠，其必须符合的条件是（　）。
 
A．应为先进技术企业

B．应为产品出口企业

C．经营期在10年以上

D．在经济特区      

【正确答案】： C     

第 29 题 下列项目中，按照企业所得税的有关规定，表述正确的是 （ ）。
 
A．金融企业在二级市场上买卖国库券的所得，不缴纳企业所得税

B．金融企业代销国债取得的代办手续费收入，不缴纳企业所得税

C．金融企业收回的以物抵债财产，评估价高于债权金额不退的部分，不缴纳企业所得税

D．金融企业向客户收取业务手续费时，以折扣方式让利或折让部分，不缴纳企业所得税       

【正确答案】： D     

【参考解析】： 教材第29、30页。  
金融保险企业按规定向客户收取的业务手续费，以折扣（折让）方式收取的，可按折扣（折让）后实际收取的金额计入应税收入。  
考核目的及分析：测试考生是否清楚金融企业经营国库券、代销国债取得收入，以及收回以物抵债财产，折扣收取手续费的税务处理。金融企业在二级市场上买卖国库券，以及代销国债所取得的收入，应计入应税所得计税；收回以物抵债的财产，评估折价金额若高于债权的金额，凡退还给原债务人的，不计税；不退还的部分，应计入应税所得计税。所以A、B、C表述均不正确，惟有D是正确的。

第 30 题 依照现行外资企业所得税的有关规定，企业资产处置的下列情形中，因资产所有权属在形式和实质上均不发生改变而属于内部资产处置的是（　）。
 
A．用于交际应酬

B．将资产在总机构及其分支机构之间转移

C．用于职工奖励或福利

D．用于对外捐赠      

【正确答案】： B     

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