税务师

二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0．5分）

第 41 题 特许权使用费所得包括（ ）。
 
A．提供专利权取得的所得

B．提供著作权使用权的包括稿酬的所得

C．文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得

D．提供非专利技术的所得      

【正确答案】： A,C,D     

第 42 题 以下应作为企业收入，缴纳企业所得税的有（　）。
 
A．企业享受的直接减免（不属于先征后退或即征即退）。流转税

B．非营利性基金会在金融机构的基金存款利息

C．储蓄机构代扣代缴利息税所取得的手续费收入

D．事业单位收到的社会各界的捐赠收入       

【正确答案】： A,C     

第 43 题 在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有（　）。
 
A．经营租赁费用

B．新产品开发费用

C．计提的存货跌价准备金

D．投资者的家庭支出

E．各种赞助支出       

【正确答案】： C,D,E     

第 44 题 对企业资助科研机构和高等学校的研究开发经费的税前扣除，下列表述正确的有（　）。
 
A．资助的科研机构和高等学校与企业无关联关系

B．资助支出可以全额在当年应纳税所得额中扣除

C．资助支出超出当年应纳税所得额的，其超出部分可结转以后年度补扣

D．纳税人直接向科研机构和高等学校的资助不允许在税前扣除      

【正确答案】： A,B,D     

第 45 题 下列项目中属于土地增值税扣除项目且可据实扣除的是（ ）。
 
A．项目可行性研究费用

B．支付的土地出让金

C．小区出售前绿化支出

D．销售房产的广告费用

E．销售房产的业务招待费      

【正确答案】： A,B,C     

第 46 题 企业所得税关干计提折旧的规定有（ ）。
 
A．固定资产应从投入使用月份次月起计提折旧

B．停止使用的固定资产应当从停止使用月份当月起停止计提折旧

C．固定资产在计算折旧时，应当估计残值，从固定资产原价中减除作为计提折旧的基数

D．固定资产报废但使用年限未到时，应该继续计提折旧       

【正确答案】： A,C     

【参考解析】： 停止使用的固定资产应当从停止使用月份的次月起停止计提折旧，固定资产报废但使用年限未到时，不应该继续计提折旧，而应转入固定资产清理。

第 47 题 下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许直接全额扣除的有（ ）。
 
A．发生非正常中断购置固定资产的借款费用

B．购置并交付使用固定资产借款费用

C．企业筹建期间发生的长期借款费用

D．从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用

E．为开发无形资产借款且开发成功形成的借款费用       

【正确答案】： C,D,E     

【参考解析】： 教材第40、41页。  
购置固定资产时，发生非正常中断，其中断期间发生的借款费用，可以在当期扣除；购置并交付使用固定资产借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除；筹建期间发生的长期费用，计入开办费；从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用，完工之前发生的，计入有关房地产的开发成本。  
考核目的及分析：测试考生是否清楚有关借款费用的税务处理。

第 48 题 对租赁房产，以下说法错误的是（　）。
 
A．以房产投资，收取固定收入，不担风险的，按租金计算房产税

B．融资租赁房屋根据实际情况决定是采用余值还是租金交纳房产税

C．国家财政部门拨付事业经费的单位出租房产，可以免税

D．对个人按市场价格出租的住房，一律按12%的税率减半征收      

【正确答案】： B,C,D     

第 49 题 已贴的印花税票揭下重贴的，税务机关可以处以重用印花税票金额（　）的罚款。
 
A．5倍

B．3～5倍

C．2000元以上10000元以下

D．1～3倍       

【正确答案】： A,C     

第 50 题 按照房产税的有关规定，下列房产免征房产税的有（　）。
 
A．实行差额预算管理的事业单位自用的房产

B．实行自收自支的事业单位自用的房产

C．公园管理单位的办公用房屋

D．国家机关出租的房产      

【正确答案】： A,C     

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