税务师

74、 A公司为股份有限公司，B银行为股份制的商业银行，C、D、E公司为有限责任公司。A、C、D、E公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，企业所得税率为33％。
2004年1月1日A公司从B银行取得二年期贷款400万元，到期一次还本付息，年利率9％，利息按照单利计算。2006年1月1日贷款到期， A公司因还款困难，与B银行协商进行债务重组，B银行同意免除A公司两年利息，并延期两年归还贷款。在延期归还贷款期间，贷款年利率降为6％，但如果下一年度（2006年度）A公司盈利，则恢复按原利率9％计息。
A公司2005年度因采购材料欠C、D、E三个公司的材料款，数额分别为C公司150000元，D公司50000元，E公司250000元。A公司因资金紧张，难以在近期归还欠款。2005年4月经A公司与C、D、E三公司协商，采用以下方式进行债务重组：
    ⑴A公司与C公司的债务采用以非货币资产归还的方式，A公司用一台原价150000元的固定资产偿还。该项固定资产已提折旧20000元，评估确认的价值为140000元。
⑵A公司与D公司的债务同样采用以非货币资产归还的方式，A公司以不含税价为50000元的的产品偿还。该批产品的实际成本为42000元。
⑶A公司与E公司的债务采用将债务转为股本的方式，A公司以本公司股票50000股抵偿债务。A公司股票面值每股1元。根据以上资料回答下列问题：

1.如果2006年度A公司盈利，在债务重组贷款到期支付B银行贷款本息时，A公司应支付：

A.4720000元     

B.4670000元 

C.4000000元     

D.4480000元

2.如果2006年度A公司未取得盈利，在重组贷款偿还期满时，A公司记入“资本公积——其他资本公积”科目的数额为：

A.240000元           

B.480000元    

C.190000元           

D.160000元

3.B银行在债务重组时，确认的重组债权数额为：

A.4000000元      

B.4480000元   

C.4670000元          

D.4720000元

4.在A公司以固定资产清偿债务时，财务处理为：

A.借：应付账款——C公司            150000
贷：固定资产                        140000
    资本公积——其他资本公积         10000

B.借：应付账款——C公司            150000
贷：固定资产清理                    140000
        资本公积——其他资本公积         10000

C. 借：应付账款——C公司            150000
贷：固定资产清理                    130000
        资本公积——其他资本公积         20000

D. 借：应付账款——C公司            150000
贷：固定资产清理                    130000
        营业外收入——债务重组收益       20000

5.在A公司以产品清偿债务时，财务处理为：

A.借：应付账款——D公司              50000
营业外支出——债务重组支出       500
贷：库存商品                          42000
    应交税金——应交增值税（销项税额）  8500

B. 借：应付账款——D公司              50000
贷：库存商品                          50000

C. 借：应付账款——D公司              50000
资本公积——其他资本公积          500
贷：库存商品                          42000
    应交税金——应交增值税（销项税额）  8500

D. 借：应付账款——D公司              50000
营业外支出——债务重组支出        8500
贷：主营业务收入                       50000
    应交税金——应交增值税（销项税额）  8500

6.A公司在将所欠E公司债务转为股本时，账务处理为：

A.借：应付账款——E公司        250000
    贷：股本                        250000

B.借：应付账款——E公司        250000
贷：股本                        50000
    资本公积——股本溢价       200000

C.借：应付账款——E公司        250000
贷：股本                        50000
    资本公积——其他资本公积   200000

D.借：应付账款——E公司        250000
贷：股本                        50000
    营业外收入——债务重组收益 200000 
 
标准答案：A,A,B,C,A,B 
 
本题分数： 2.78 分

解 析：

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