税务师

一、单项选择题（共40题，每题三分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。）

第 1 题 李某为某企业技术人员，2003年12月取得工资1300元，双薪1300元；转让一项业余开发的技术取得净收入13000元（已扣除合法中介费1500元）。；当月出租私房取得租金2000元，交纳营业税及附加110元。则其当月应纳个人所得税为（　）。
 
A．2584元

B．2559元

C．2319元

D．2428元       

【正确答案】： C     

第 2 题 土地增值税由（ ）税务机关负责征收。
 
A．房地产合同签订地的

B．房地产所在地的

C．产权人居住地的

D．产权人户口所在地的      

【正确答案】： B    

第 3 题 车船使用税的纳税地点为（　）。
 
A．车辆所在地

B．车辆行驶地

C．纳税人经营所在地

D．领取车船牌照地      

【正确答案】： C     

【参考解析】： 车船使用税在纳税人经营所在地纳税。

第 4 题 某中外合资电信设备企业在境内设有甲、乙两个营业机构。2001年、2002年各机构的应纳税所得额、适用税率见下表（单位：万元，不考虑地方所得税）：
机构名称 适用税率 2001年 2002年
甲 15% 200 210
乙 30% -80 100
经审核，该企业选择甲机构为合并申报纳税的营业机构，则2002年该企业的应纳企业所得税额为（ ）万元。
 
A．37.5　

B．46.5　

C．49.5　

D．61.5       

【正确答案】： C     

【参考解析】： 教材第213页。  
如果营业机构有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的，应当按照有盈利的营业机构所适用的税率纳税。其弥补亏损的数额应当按照为亏损营业机构抵亏的营业机构所适用的税率纳税。  
考核目的及分析：测试考生对外商投资企业在华设有两个或两个以上营业机构合并申报纳税是否清楚。本题两个营业机构，分别适用不同的税率，在盈亏相抵后，无论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润，还是高税率的亏损冲抵了低税率的利润，都要用补回的办法解决。  
故2002年该企业应纳企业所得税额：210×15%+20×30%十80×5%＝49.5（万元）。

第 5 题 张某将其自有多余住房出租，租期1年，年租金收入30000元，其当年应纳个人所得税为（ ）。
 
A．5840元

B．4840元

C．4080元

D．3360元      

【正确答案】： C     

第 6 题 下列各项不属于劳务报酬的有（　）。
 
A．按照客户要求，代为制定工程、工艺等各类设计业务

B．受托从事会计核算业务

C．受托从事文字翻译取得的报酬

D．将外国小说翻译出版取得的报酬      

【正确答案】： D     

【参考解析】： 参照中华人民共和国个人所得税有关纳税范围的规定，D是稿酬所得。

第 7 题 张某2002年3月1日办理了内部退养手续，工龄32年。其正式退休应在2004年8月1日。内退后每月张某工资收入900元，一次性补偿收入24000元，则张某应就其内退当月收入交纳个人所得税（　）。
 
A．5元

B．4650元

C．2385元

D．3490元       

【正确答案】： C     

第 8 题 经我国某市税务机关审查确定，A国某公司在华常驻代表机构2006年经费支出额为17万元，则该机构2006年度应纳企业所得税为（　）万元。
 
A．5.61

B．2

C．0.66

D．0.2      

【正确答案】： C     

第 9 题 纳税人用于公益、救济性的一般性捐赠，在计算年应纳税所得额时，扣除限额的比例是（   ）。
 
A．3%

B．5%

C．3‰

D．5‰      

【正确答案】： A     

第 10 题 关于企业所得税税率设计的原则，不正确的一项是（　）。
 
A．兼顾国家、企业、职工个人三者间的利益

B．统一税法，公平税负，促进竞争的原则

C．保证财政收入的稳定增长，要使企业在发展生产、经营方面有一定的财力保证

D．既要考虑到企业的实际情况和负担能力，又要维护税率的统一性，适当简化，避免繁琐       

【正确答案】： B     

【参考解析】： B项为企业所得税的立法原则。

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