税务师

一、单项选择题 (本题型共13题，练习题提供正误对照，不记分，)  来源：www.shuiwushi.net
1.一年内到期的长期借款，在资产负债表上应（ ）。 
(A) 作为流动负债，并入短期借款 
(B) 作为流动负债，单独反映 
(C) 仍作为长期负债列入报表，但应在报表附注中加以说明 
(D) 既不列为长期负债列入报表，但应在报表附注中加以说明 
正确答案：b 
解析：长期借款中在一年以内到期应予偿还的部分，在资产负债表上，应列为流动负债项目，称为“一年内到期的长期负债”，单独反映。 
2.融资租入固定资产应付租赁费，应作为长期负债，计入（ ）。 
(A) 其他应付款 
(B) 应付账款 
(C) 长期应付款 
(D) 长期借款 
正确答案：c 
解析：融资租赁方式租入固定资产，应该贷记“长期应付款——应付融资租赁款”科目。 
3.P企业2003年1月1日发行3年期面值为5000万元的债券，票面利率4%，企业按4860万元的价格折价出售，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入8万元，如果企业按直线法摊销折价，在2003年底该企业为此项负债承担的财务费用为（ ）。 
(A) 247万元 
(B) 244万元 
(C) 153万元 
(D) 156万元 
正确答案：b 
解析：债券发行折价=5000-4860-8=132，应承担的财务费用=应付利息 折价摊销=5000*4% 132/3=244万元。 
4.A公司为购建固定资产于2001年1月1日取得2年期借款800万元，年利率6%；同年7月1日又取得一年期借款400万元，年利率5%。假设无其他借款则2001年计算的专门借款加权平均年利率为（　）。 
(A) 6%  
(B) 5.8% 
(C) 5.67%  
(D) 5% 
正确答案：b 
解析：（800*6% 400*5%*1/2）/(800 400/2)= 5.8%。 
5.借款费用所指的汇兑差额是（ ）对应的汇兑差额。 
(A) 外币借款本金 
(B) 应付利息 
(C) 外币借款本金、应付利息 
(D) 资本化利息 
正确答案：c 
解析：汇兑差额是外币借款本金、应付利息的汇兑差额，不与资本化利息挂钩。 
6.某股份制有限责任公司于1999年1月1日发行票面价值为1000元的公司债券1000张，共收发行债券价款970000元（发行手续费略）。该债券票面利率为12%，期限为三年，到期一次还本付息。1999年12月31日该债券的账面价值为（ ）元。 
(A) 980000 
(B) 1100000 
(C) 1090000 
(D) 1000000 
正确答案：b 
解析：970000 1000000*12% （1000000-970000）/3=1100000元。 
7.良利公司2000年1月1日开始建造一项固定资产，1月1日发行三年期债券200万元，票面利率5%，溢价发行价215万元，2月1日借入三年期借款100万元，年利率6%，计算第一季度加权平均利率为（ ）。 
(A) 0.8% 
(B) 3.19% 
(C) 0.87% 
(D) 0.92% 
正确答案：a 
解析：（200×5%×3/12－15/3×3/12 100×6%×2/12）/（215 100×2/3）＝0.8%。 
8.D公司2001年末资产总额为2700万元。2002年年初向东方租赁公司融资租赁不需安装的固定资产一套，租赁价款为800万元，分5年于每年年初支付；另由东方租赁公司代垫运杂费、途中保险费20万元。则2002年D公司应支付的融资租赁款为（　）万元。 
(A) 180 　 
(B) 170 
(C) 164 　 
(D) 160 
正确答案：d 
解析：按期支付融资租赁费时，借记“长期应付款——应付融资租赁款”，贷记“银行存款”科目，本题目每期应该支付800/5=160万元。 
9.Y企业发行5年期可转换公司债券10000万元，年利率4%，发行收入总额为10500万元，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入10万元，一年后有50%转为股本，每10元债券转普通股1股，股票面值1元，转换股权时应计入“资本公积——股本溢价”的金额是（ ）。 
(A) 4500万元 
(B) 4900万元 
(C) 4904万元 
(D) 900万元 
正确答案：c 
解析：债券发行溢价=10500-10000 10=510，转换股权时应计入“资本公积-股本溢价”=5000－5000/10＋（510-510/5）/2＋5000×4%＝4904元，注意可转换债券转换为股份时，应该按照股票的票面价值计算转股数。 
10.甲企业2000年4月1日以2200000元的价格发行面值为2000000元的债券，期限为5年，年利率为10%，按直线法摊销溢折价。该企业2000年度应承担的利息费用是（ ）元。 
(A) 120000 
(B) 200000 
(C) 220000 
(D) 240000 
正确答案：a 
解析：2000000×10%×9÷12－200000÷5×9÷12＝120000（元） 
11.明刚公司于2002年9月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值2000000元，票面年利率10%，发行价格1800000元。公司以直线法摊销债券折价。该债券2003年度的利息费用为（ ）元。 
(A) 250000 
(B) 180000 
(C) 200000 
(D) 150000 
正确答案：a 
解析：该债券2003年度的利息费用＝2000000×10%＋（2000000－1800000）÷4＝250000元。 
12.如果企业发生的债券的票面利率高于市场利率，则该债券应该（ ）发行。 
(A) 折价 
(B) 溢价 
(C) 平价 
(D) 可转换债券发行 
正确答案：b 
解析：如果企业发生的债券的票面利率低于市场利率，则该债券应该折价发行。 
13.企业融资租入固定资产时，应当在租赁开始日，按照（ ）做为入账价值。 
(A) 租赁资产的原帐面价值 
(B) 最低租赁付款额 
(C) 最低租赁付款额的现值 
(D) 租赁资产的原帐面价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者 
正确答案：d 
解析：应该按照租赁资产的原帐面价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者作为融资租入固定资产的入账价值。 [Page]
二、多项选择题 (本题型共12题，练习题提供正误对照，不记分，) 
1.下列各项属于长期负债的有（ ）。 
(A) 长期应付款 
(B) 应付债券 
(C) 可转换公司债券 
(D) 长期待摊费用 
(E) 其他应付款 
正确答案：a, b, c 
解析：长期待摊费用是资产；其他应付款是流动负债。 
2.E企业2002年1月1日 发行5年期长期债券，其面值为100000元，年利率为10%，每半年付息一次，发行价格为92640.50元。如果采用直线法摊销折价，则每年应计入“财务费用”科目的金额包括（　）。 
(A) 应计利息4632.03元  
(B) 应计利息9264.05元 
(C) 应计利息10000元 　 
(D) 折价摊销1471.9元 
(E) 折价摊销735.95元 
正确答案：c, d 
解析：折价100000-92640.5=7359.5，每年摊销7359.5/5=1471.9元,另外，每年的应付利息为100000*10%=10000元。 
3.在进行借款费用资本化处理时，有些借款费用应计入财务费用，这些借款费用是（ ）。 
(A) 发行债券数额较大的手续费 
(B) 其他外币借款所产生的外币折算差额 
(C) 发行债券数额较小的手续费 
(D) 资产支出发生以前的借款利息 
(E) 建造某项固定资产的专门借款发生的辅助费用 
正确答案：b, c, d 
解析：发行债券数额较大的手续费应该资本化，建造某项固定资产的专门借款发生的辅助费用也应该资本化，每期辅助费用的资本化金额就是每期辅助费用的实际发生额，不与发生在所购置的固定资产上的支出相挂钩。 
4.企业在建造固定资产过程中，下列哪些情形发生后，应暂停借款费用资本化（ ）。 
(A) 因施工单位工艺问题，导致项目停建100天 
(B) 建设项目因梅雨季节暂停施工暂停4个月 
(C) 建设项目因地基处理不当，导致该项目需撤掉重建，时间为6个月 
(D) 建设项目因修改设计发生暂停，暂停时间长达4．5个月 
(E) 按照设计要求，为了增强强度，建设项目停工2个月 
正确答案：a, c, d 
解析：如果固定资产的购建活动发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用。如果中断是使购建的固定资产达到预定可使用状态所必要的程序，或者中断是由于可预见的不可抗力因素造成，则借款费用的资本化应当继续进行。 
5.下列关于长期借款所涉及的借款费用的会计处理中，正确的有（　）。 
(A) 属于生产经营期间不计入固定资产价值的利息费用，计入“财务费用” 
(B) 属于筹建期间不计入固定资产价值的利息费用，计入“开办费” 
(C) 属于应计入固定资产价值的利息费用，也可以计入“财务费用” 
(D) 用于固定资产购建的外币借款，其发生的汇总

（责任编辑：）