税务师

单选题：

1.根据企业所得税法的规定，下列各项中，不计入应纳税所得额的是(　　)。

A.因债权人缘故确实无法支付的应付款项

B.出口货物退还给纳税人的增值税税款

C.股权转让收入

D.接受捐赠收入

[答案]B

[解析]出口货物退还给纳税人的增值税税款属于不征税收入。

2.依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认时间的表述中不正确的是(　　)。

A.以分期收款方式销售货物的，按照发出货物的日期确认收入的实现

B.企业受托加工制造大型机械设备持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

D.企业发生非货币性资产交换，应当视同转让财产的收入，按照转让所得确认收入的时间确认收入的实现

[答案]A

[解析]以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

3.下列各企业中，在计算企业所得税时，适用25%基本税率的是(　　)。

A.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业

B.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业

C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得的非居民企业

D.在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内的所得的非居民企业

[答案]A

[解析]居民企业和在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的基本税率。

4.依据企业所得税法的规定，下列各项中以分配所得的企业所在地确定所得来源地的是(　　)。

A.提供劳务所得

B.转让房屋所得

C.权益性投资所得

D.特许权使用费所得

[答案]C

[解析]提供劳务所得按照劳务发生地确定;权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定;不动产转让所得按照不动产所在地确定;利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的是(　　)。

A.外商投资企业

B.国有企业

C.合伙企业

D.股份制企业

[答案]C

[解析]《企业所得税法》第一条规定，个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。

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（责任编辑：ldx）

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