税务师

要求：根据上述资料，列式计算出当月销项税额、进项税额及应纳税额

标准答案：

（1）销项税额的计算

① 9日销售应税药品收取项税=120000×17%=20400（元）

② 12日赊销应税药品，应按合同约定收取销项税=117000÷1.17×17%×25%=4250（元）

③ 12日销售给某大医院收取销项税=234000÷1.17×17%=34000（元）

④ 30日零售应税药品应提取销项税=12100÷1.17×17%=1758.12（元）

⑤将自产应税务药品用于厂医务室，视同销售，计提销项税=2000×17%=340（元）
上述各项合计，当期销项税额=20400+4250+34000+1758.12+340=60748.12（元）

（2）进项税额的计算

① 10日从农民手中收购玉米，取得合法扣税凭证，允许抵进项税
=（10吨×1000公斤/吨×1.60元/公斤）×13%=2080元

② 13日厂办公室购办公用品取得合法扣税凭证，允许抵进项税=68（元）

③ 16日外地农场收购玉米取得合法扣税凭证，允许抵进项税=（80×1050）×13%=10920（元）
企业支付承运部门运费取得合法凭证，允许抵进项税=10000×7%=700（元）

④ 17日外购低值易耗品取得合法扣税凭证，允许抵扣进项税1020元。

⑤ 27日外购粉碎机，虽然取得了合法扣税凭证，但按现行增值税法规定，企业支付的增值税额不得作进项税额处理，故850元不允许抵扣。

上述各项合计，当期允许抵扣的进项税额=2080+68+10920+700+1020=14788（元）

（3）本月应纳增值税=60748.12-14788=45960.12（元）