税务师

税务师考试单选

16. 某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2007年末该公司库存A产品的账面成本为1000万元，其中有60%是订有销售合同的，合同价合计金额为700万元，预计销售费用及税金为70万元。未订有合同的部分预计销售价格为420万元，预计销售费用及税金为60万元。2008年度，由于该公司产品结构调整，不再生产A产品。当年售出A产品情况：订有销售合同的部分全部售出，无销售合同的部分售出10%。至2008年年末，剩余A产品的预计销售价格为300万元，预计销售税费60万元，则2008年12月31日应计提的存货跌价准备为()万元。

A. 120

B. 84

C. 80

D. 40

17. 黄河公司于20×7年8月对一条生产线进行改造。该生产线的账面原价为1500万元，累计折旧为500万元，已计提减值准备100万元。在改造过程中被替换部分的账面原价为300万元，发生相关支出共计500万元，在试运行中取得试运行净收入30万元。该生产线于20×8年1月改造完工并投入使用，经测定预计可收回金额为1270万元，则改造后的生产线的入账价值为()万元。

A.1070

B.1190

C.1200

D.1270

18. 某项融资租赁，起租日为2007年12月31日，最低租赁付款额现值为1400万元，承租人另发生安装费40万元，设备于2008年6月20日达到预定可使用状态并交付使用，承租人担保余值为120万元，未担保余值为60万元，租赁期为6年，设备尚可使用年限为8年。承租人对租入的设备采用年限平均法计提折旧。该设备在2008年应计提的折旧额为()万元。

A.120

B.88

C.130.9

D.96

19. 甲公司2006年3月1日以银行存款96万元购入一项无形资产，合同规定的受益年限为5年。该无形资产2007年年末估计可收回金额为35.15万元、2008年年末估计可收回金额为45万元。则甲公司2008年年末无形资产账面价值为()万元。

A.24.05

B.41.6

C.11.1

D.45

20. 关于资产减值准则中规范的资产减值损失的确定，下列说法中错误的是()。

A.可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备

B.资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)

C.资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

D.确认的资产减值损失 ，在以后会计期间可以转回

税务师考试单选答案

16

[答案] B

[解析] 2007年：有合同部分的可变现净值=700-70=630(万元)，成本=1000×60%=600(万元)，未发生减值。无合同部分的可变现净值=420-60=360(万元)，成本=1000-600=400(万元)，发生减值40万元。2008年剩余产品的可变现净值=300-60=240(万元)，成本=400×90%=360(万元)，减值120万元，存货跌价准备的期末余额为120万元。2008年12月31日应计提的存货跌价准备=120-(40-40×10%)=84(万元)。

17

[答案]B

[解析]改造后的生产线的入账价值=(1500-500-100)×(1500-300)/1500+500-30=1190(万元)。

18

[答案]A

[解析]该设备在2008年应计提的折旧额=(1400+40-120)÷66×6=120(万元)。

19

[答案]A

[解析]2007末计提减值准备前无形资产的账面价值=96-96×(10+12)/60=60.8(万元)，2007年末估计可收回金额为35.15万元，需要计提减值准备，即2007末无形资产的账面价值为35.15万元。2008年考虑减值准备前无形资产的账面价值=35.15-35.15×12/(60-22)=24.05(万元)，减值准备不可以转回。

20

[答案]D

[解析]资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

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（责任编辑：xy）

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