税务师

三、计算题
1、答案:（1）C（2）D（3）B（4）A
   解析:
（1）税前利润＝400－300＝100万元 ；该项目每年的净现金流量＝400－（300－500÷4）－100×30％＝195万元；该项目的投资回收率＝195÷500＝39％
（2）该投资项目的净现值＝195×3.1699×0.9091－500＝61.94万元
（3）投资回收期年＝1＋500÷195＝3.56年
（4）税后利润＝100－100×30％＝70万元
实收资本利润率＝70÷1000＝7％

2、答案:（1）C（2）A（3）B（4）C
   解析:（1）成本＝390+60+20+18.3+10×1.17＝500万元
（2）收到补价确认的收益＝60－60÷500×450＝6万元
（3）投资成本＝（1000+100+80+20+270）×30％＝441万元
（4）股东权益总额＝1200+300+（50－16.5）＝1533.5万元

四、综合分析题
1、答案:（1）B（2）AD（3）B（4）C（5）A（6）A
   解析:
（1）2003年1月1日，投资时产生的股权投资差额为贷方差额＝2000×30％－560＝40万元；年末，投资的账面价值＝560＋40＋100×30％＝630万元。
（2）2004年1月3日，被投资单位的所有者权益＝2000＋100＝2100万元
计算新的股权投资差额270－2100×10％＝60万
（3）04年末，投资的账面余额＝560＋40＋30＋270＋20－60＋20－2＝878万元；
该笔投资的可收回金额为870，发生减值。
（5）05年末，被投资企业发生巨额亏损。投资企业按投资比例计算应承担的损失＝2250×40％＝900万，但长期股权投资的账面价值为870万
借：投资收益         870
  贷：长期股权投资——宏大公司（损益调整）  870
剩下的30万在备查簿中登记。并且由于投资的账面价值减少至零，所以股权投资差额停止摊销。[Page]
（6）06年，被投资单位盈利1000万。按持股比例计算，投资企业可享有400万，按规定可享有的投资收益首先应当减去以前没有确认的亏损分担额30万，差额部分370万，才可恢复长期股权投资的账面价值。
借：长期股权投资——宏大公司（损益调整）      370
  贷：投资收益            370
2007年，宏大公司盈利1200万。按持股比例计算，投资企业可享有480万
借：长期股权投资——宏大公司（损益调整）     480
  贷：投资收益            480
此时，投资的账面价值恢复到370＋480＝850万元，超过投资成本810（560＋40＋270－60），股权投资差额恢复摊销。 股权投资本年摊销额＝（20－2－8）÷（10－1）＝1.11万
07年末，投资的账面余额＝370＋480－1.11＝848.89万元

2、答案:（1）C（2）B（3）D（4）AD（5）BD（6）C
   解析:（1）2002年12月31日工程全部完工，可投入使用停止资本化。
（2）应当予资本化的利息金额=（1200×8/12+3000×6/12+800×3/12）×6%=150（万元）
（3）甲公司在债务重组日积欠银行的债务总额为：5000+5000×（2+1/12）×6%=5625（万元）
（4）固定资产债务重组时应将计提累计折旧的金额应当转出
（5）商品房的公允价值比=6500/（6500+1500）=81．25%
     商品房的入账价值={[8150一（8150一210）/10×2]+1400+400一202}×81．25%=6630
     办公楼的公允价值比=100%一81．25%=18．75%
     办公楼的入账价值={[8150一（8150一210）/10×2]+1400+400一202}×18．75%=1530万元
（6）商品房：（6630一6500）=130万元
     办公楼：（1530一1500）=30万元
     应计提的减值准备=130+30=160（万元）

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