税务师

为提高参加2015年注册税务师考试的考生的复习效率，有针对性的进行各科目的复习，小编特地整理汇总了2015年注册税务师考试《税法一》考试的相关知识点，希望对您参加本次考试有所帮助!

资源税从价定率的税额计算

应纳税额=销售额×比例税率

(一)销售额的确定

从价定率计算资源税的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。

纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更。

(二)视同销售的销售额

纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总局另有规定外，按下列顺序确定销售额：

1.按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定;

2.按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定;

3.按组成计税价格确定。组成计税价格为：

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-税率)

公式中的成本是指应税产品的实际生产成本。公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。

资源税从量定额的税额计算

应纳税额=课税数量×适用的定额税率

所称销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。

课税数量的确定分以下几种情况：

资源税应纳税额计算的特殊规定

1.纳税人开采或生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售，依法缴纳资源税。

2.纳税人自产自用应税产品，因无法准确提供移送使用量而采取折算比换算课税数量办法的，具体规定如下：

(1)煤炭。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。

(2)金属和非金属矿产品原矿。因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。

资源税代扣代缴

编辑推荐：

2015年税务师考试《税法一》第六章知识点：第四节

（责任编辑：ldx）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页