税务师

二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算

应纳税额＝（全年收入总额—成本、费用、损失及税金）×适用税率－速算扣除数

相应收入确定，成本、费用、损失及税金的扣除参照企业所得税。

【例题】（2007/2009）：下列关于个体工商户生产经营所得征税的说法正确的有（ ）。

A.个体工商户按规定缴纳的个体劳动者协会会费准予税前扣除

B.个体工商户发生的与生产经营所得有关的业务招待费，在收入5‰以内的部分可据实扣除

C.账册不健全的个体工商户，其生产经营所得应纳税款，可按核定的方法征收

D.个体工商户资助给非关联科研机构的研究经费，准予税前直接扣除

E.个体工商户开发新产品的测试仪器购置费，准予税前直接扣除

【答案】ABCD

【例题】（2009）：2008年某个体工商户全年销售收入1000万元，实际发生业务招待费30万元。2008年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为（ ）万元。

A.5

B.15

C.18

D.30

【答案】A＝1000×0.5%＝5

考点是费用的扣除规定，考生要结合企业所得税的规定，一般以多选题和计算题形式出现。

三、对企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额的计算

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数

必要费用：2006年1月1日起月扣除1600元，2008年3月1日起月扣除2000元

纳税年度收入总额包括承包人个人工资，但不包括上缴的承包费。

【例题】（2008）：2007年度对企事业单位的承包、承租经营所得的税务处理办法正确的有（ ）。

A.对企事业单位的承包、承租经营所得，计算个人所得税时可扣除的必要费用为每月1600元

B.承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，承包者上缴的承包费用可作为费用扣除

C.纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足12个月的，应将收入换算为12个月计缴个人所得税

D.承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得，其所得按“工资、薪金”项目征税

E.个人承租外商投资企业而从外商投资企业分享的收益，应按企事业单位的承包、承租经营所得征税

【答案】ABDE

【例题】（2008）：中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2008年该企业税后利润300000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入80000元。2008年度李某应缴纳个人所得税（ ）元。

A.7026.67

B.8750.67

C.10250

D.13130

【答案】A

考点是此项所得按什么税目征税（请考生参考前文征税对象的分析），一般以多选题和计算题形式出现。

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