税务师

第六章 企业涉税会计核算

一、单项选择题

1、“减免税款”专栏核算企业按照规定减免的增值税款，企业按照规定直接减免的增值税借记本科目，贷记（ ）。
 
A、营业外收入
 
B、应收补贴款
 
C、应交税费－应交增值税
 
D、以前年度损益调整

2、在“应交增值税”明细账的贷方反映的项目有（ ）。
 
A、已交税金
 
B、进项税额
 
C、出口退税
 
D、转出未交增值税

3、某工业企业为增值税一般纳税人，2008年1月6日上缴2007年12月应纳增值税税额30000元，正确的会计分录为（ ）。
 
A、借：应交税费－应交增值税（已交税金） 30000 贷：银行存款 30000
 
B、借：应交税费－未交增值税 30000 贷：应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 30000
 
C、借：以前年度损益调整 30000 贷：银行存款 30000
 
D、借：应交税费－未交增值税 30000 贷：银行存款 30000

4、增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费－增值税检查调整”专门账户，以下有关该科目表述正确的是（ ）。
 
A、凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目
 
B、凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，贷记本科目
 
C、凡检查后应调增账面进项税额和进项税额转出的数额或调减销项税额，借记本科目
 
D、凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，贷记本科目

5、某企业2007年12月销项税额100万元，进项税额120万元，月初欠缴税款15万元，则期末，企业应做的会计处理为（ ）。（[]表示红字）
 
A、借：应交税费－应交增值税（已交税款） 15 贷：应交税费－未交增值税 15
 
B、借：应交税费－应交增值税（进项税额） [40] 贷：应交税费－未交增值税 [40]
 
C、借：应交税费－应交增值税（进项税额） [15] 贷：应交税费－未交增值税 [15]
 
D、借：应交税费－应交增值税（进项税额） 40 贷：应交税费－未交增值税 15 应交税费－应交增值税（转出多交增值税）25

6、企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是（ ）。
 
A、房产税
 
B、土地使用税
 
C、教育费附加
 
D、车船使用税

7、某企业2008年2月“应交税费－应交增值税”科目，期初借方余额为20000元，本月贷方发生额为60000元，借方发生额为30000元，则在2月末企业应做的会计分录为（ ）。
 
A、借：应交税费－应交增值税（销项税额） 10000 贷：应交税费－未交增值税 10000
 
B、借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 10000 贷：应交税费－未交增值税 10000
 
C、借：应交税费－应交增值税 10000 贷：银行存款 10000
 
D、借：应交税费－未交增值税 10000 贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税） 10000

8、某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2007年10月该企业有关数据为：当期免抵税额50000元，应退税额为20000元。其中正确的会计处理为（ ）。
 
A、借：其他应收款 20000 贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 20000
 
B、借：应交税费－未交增值税 70000 贷：应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）50000 应交税费－应交增值税（出口退税） 20000
 
C、借：其他应收款－应收出口退税款－增值税 20000 应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）50000 贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 70000
 
D、借：其他应收款－应收出口退税款－增值税 20000 贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 20000

9、某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1700元.该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为（ ）。
 
A、借：委托加工材料 13279 贷：银行存款 13279
 
B、借：委托加工材料 11579 应交税费——应交增值税（进项税额） 1700　贷：银行存款 13279
 
C、借：委托加工材料 10000 应交税费——应交消费税 1579 应交税费——应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 13279
 
D、借：生产成本 13279 贷：银行存款 13279

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