税务师

11.根据居民企业核定征收企业所得税的相关规定，下列纳税人不适用核定征收企业所得税的有（ ）。

A.仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业

B.汇总纳税企业

C.上市公司

D.信用社

E.担保公司

12.下列各项中，企业在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的税金有（ ）。

A.购买材料允许抵扣的增值税

B.耕地占用税

C.购置自用小汽车不得抵扣的增值税

D.企业所得税

E.消费税

13.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（ ）。

A.农作物新品种的选育

B.牲畜、家禽的饲养

C.远洋捕捞

D.海水养殖

E.“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业

14.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（ ）。

A.企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”政策

B.享受环境保护、节能节水减免税优惠的项目，在减免税期间内转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠

C.环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”政策

D.对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日之后完成登记注册的国家重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”政策

E.我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，实行“两免三减半”政策

15.企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则，选用合理的转让定价方法。转让定价的方法包括（ ）。

A.可比非受控价格法

B.再销售价格法

C.成本加成法

D.交易净利润法

E.双方协商法

16.根据企业所得税法律制度的相关规定，下列关于企业所得税征收管理的说法，正确的有（ ）。

A.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点

B.企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止

C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以业务发生地为纳税地点

D.按月或按季预缴企业所得税的，应当自月份或者季度终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

E.一般情况下，企业自年度终了之日起6个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

17.根据国家调整所得税征管范围的有关规定，下列对2009年1月1日以后新设企业的税收征管范围调整事项的表述中，正确的有（ ）。

A.2008年年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整

B.按税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税暂由国家税务局管理

C.企业所得税全额为中央收入的企业和在国税局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理

D.既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理

E.银行（信用社）、保险公司的企业所得税由地税局管理

18.根据个人所得税法律制度的相关规定，在中国境内无住所但居住满5年的个人，对其第6年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的有（ ）。

A.应就其来源于中国境内、境外所得缴纳个人所得税

B.凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税

C.个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税

D.在境内居住不超过90天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税

E.在境内居住不超过90天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税

19.根据个人所得税法律制度的相关规定，个人取得的下列收入中，应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。

A.来源于非任职公司的董事费收入

B.退休人员再任职取得的收入

C.个人因从事彩票代销业务而取得的所得

D.在任职公司担任监事的监事费收入

E.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入

20.李某（中国居民）为二手房东，在北京租了一套两居室，租金4500元/月。李某自2011年1月1日起将其租给他人居住，双方签订合同，合同约定每月收取租金6800元。租赁过程中，李某当年应缴纳营业税等相关税费假定为960元。8月份实际发生修缮费支出1000元。交易过程中，取得所有的凭证均合法。下列说法正确的有（ ）。

A.转租业务应当按照“劳务报酬”项目缴纳个人所得税

B.转租业务应当按照“财产租赁”项目缴纳个人所得税

C.李某8月份应缴纳个人所得税222元

D.李某8月份应缴纳个人所得税960元

E.李某全年共应缴纳个人所得税1604元

答案及解析

11.

【答案】BCDE

【解析】特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用核定征收企业所得税的办法。特定纳税人包括：

（1）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）；

（2）汇总纳税企业；

（3）上市公司；

（4）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；

（5）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；

（6）国家税务总局规定的其他企业。

12.

【答案】AD

【解析】选项BCE可以当期直接或者分期间接在企业所得税税前扣除。

13.

【答案】ABCE

【解析】选项D：海水养殖属于减半征收企业所得税的项目。

14.

【答案】CDE

【解析】选项A：企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目，不得享受“三免三减半”优惠政策；选项B：享受环境保护、节能节水减免税优惠的项目，在减免税期间内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

15.

【答案】ABCD

【解析】转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。

16.

【答案】AB

【解析】选项C：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点；选项D：按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；选项E：一般情况下，自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

17.

【答案】AC

【解析】选项B：按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属；选项D：既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属，企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准，一经确定，原则上不再调整；选项E：银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国税局管理。

18.

【答案】BE

【解析】在中国境内无住所但居住满5年的个人，从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。从第6年起，以后的各年度中，凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税，如某一个纳税年度内在境内居住不足90日，

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