税务师

二、多项选择题

1、以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，说法正确的是(　　)。

A、员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税

B、员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

C、员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资薪金合并，缴纳个人所得税

D、员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税

E、员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，按“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税

2、下列收入中，应按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有(　　)。

A、个人取得特许权经济赔偿收入

B、某作家的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的收入

C、某电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入

D、某广告设计者转让广告制作使用权取得的转让费收入

E、出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入

3、按照现行政策规定，下列关于财产转让所得说法正确的有(　　)。

A、对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税

B、个人转让自用5年以上且是家庭唯一住房的所得，免征个人所得税

C、个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税

D、个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税

E、对职工个人一股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税

4、根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有(　　)。

A、雇员取得的半年奖、季度奖，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税

B、在某一纳税年度内，个人实际发生实缴税款超过抵免限额时，超过限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可以在以后纳税年度实缴境外税款低于抵免限额的部分中抵扣

C、纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税

D、按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金存入银行个人账户所取得的利息免予征收个人所得税

E、单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时，应作为个人的工资、薪金所得项目，按税法规定缴纳个人所得税

5、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票包括(　　)。

A、通过协议转让取得的股票

B、通过收购取得的股票

C、权证行权取得的股票

D、通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统取得的股票

E、赠与取得的境外上市公司的股票

6、个人所得税法中规定适用附加减除费用的是(　　)。

A、在外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员

B、应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家

C、在我国境内外商投资企业工作取得工资、薪金的中方雇员

D、远洋运输船员每月取得的工资、薪金收入

E、在中国境内有住所而在中国境外任职而取得收入所得的个人

7、一般说来，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税;非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是(　　)。

A、在中国境内任职、受雇而由境外公司支付的工资、薪金所得

B、因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得

C、将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得

D、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产给某外国个人而取得的所得

E、提供专利权、非专利技术、商标权、着作权，以及其他特许权在中国境外使用的所得

参考答案：

1、【正确答案】BE

【答案解析】员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税;员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独计算个人所得税;员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

【该题针对“股票期权及股权激励个税规定”知识点进行考核】

2、【正确答案】ABCD

【答案解析】出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入按照“稿酬所得”缴纳个人所得税。

【该题针对“特许权使用费所得个税计算”知识点进行考核】

3、【正确答案】ABCE

【答案解析】本题考核的知识点是财产转让所得的规定。个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。

【该题针对“财产转让所得个税计算”知识点进行考核】

4、【正确答案】CDE

【答案解析】雇员取得的半年奖、季度奖，应与当月工资、薪金合并纳税;在某一纳税年度内，个人实际发生实缴税款超过抵免限额时，超过限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可以在以后纳税年度(5年内)仍来自该国家或地区的不足限额，即同一国家实缴境外税款低于抵免限额的部分中抵扣。

【该题针对“利息、股息、红利所得个税计算”知识点进行考核】

5、【正确答案】ABCD

【答案解析】选项E不符合提干要求。

【该题针对“利息、股息、红利所得个税计算”知识点进行考核】

6、【正确答案】ABDE

【答案解析】在我国境内外商投资企业工作取得工资、薪金的中方雇员不适用附加费用扣除的规定。远洋运输船员每月取得的工资、薪金收入在统一扣除3500元费用的基础上，准予再扣除税法规定的附加扣除费用标准。

【该题针对“工资薪金所得”知识点进行考核】

7、【正确答案】AD

【答案解析】来源于中国境内的所得，包括：(1)在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得;(2)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得;(3)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;(4)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得;(5)提供专利权、非专利技术、商标权、着作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。

【该题针对“纳税人及纳税义务”知识点进行考核】

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（责任编辑：vstara）

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