税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2011年注册税务师相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

第四大题 ：综合分析题(共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分)

1、某市一家化工生产企业，为增值税一般纳税人，主要产品为高端墙体涂料，适用企业所得税税率25%。2010年生产经营业务如下： (1)全年直接销售涂料取得销售收入8000万元(不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元(已通过主管税务机关认证)。 (2)2月，企业将自产的一批涂料换取A公司原材料，市场价值为200万元，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，A公司和化工厂互相开具了增值税专用发票。 (3)企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。 (4)1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元，企业将折旧费用计入了当期管理费用中进行扣除。 (5)企业全年涂料销售成本4800万元(不含换取原材料的部分)；发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1500万元)，管理费用为800万元(其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元)；财务费用为360万元(其中主要借款利息如下，当年1月1日，向母公司智华控股借款2000万元，当年核算应付12个月利息140万；1月1日母公司宏伟控股公司通过招商银行向该企业提供贷款，贷款金额1000万，合同约定利率为9%，支付利息90万)。 (6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理限度的范围)，实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。 (7)对外转让涂料的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。 (8)6月，企业为了提高环境保护，达到当地环境监测的标准，从国内购入2台环境净化监测设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款500万元，进项税85万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8％(经税务机构认可)，相关折旧已经计入管理费用中，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。 (9)全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商处罚6万元。假定上述租金收入不考虑房产税和印花税。2010年度各月平均所有者权益之和经计算为1000万，2010年度各月平均关联债权投资之和为3000万。两家控股公司均位于深圳，当年税率18%，假定该化工企业无法提供相关资料证明借款符合独立交易原则；税务机构认定当地同类同期金融机构贷款年利率为5.8％。根据以上资料，回答下列问题：（1）2010年度企业计算应纳税所得额时可直接扣除的税费是()万元。（仅考虑流转税和城建税、教育费附加） A. 43.10 B. 47.10 C. 66.10 D. 94.10 （2）2010年度该企业实现的会计利润总额是()万元。 A. 754.90 B. 771.90 C. 963.9 D. 971.90 （3）关于2010年度该企业的应纳税所得额的计算，正确的有()。 A.广告费用应调增所得额252万元 B.捐赠支出应调增应纳所得额14.33万元 C.先进技术转让应调减应纳税所得额500万元 D.财务费用应调增应纳税所得额186万元（4）关于2010年度三项经费、罚款支出的处理，正确的有()。 A.工商罚款的6万元可以税前扣除 B.职工工会经费应调减应纳税所得额2万元 C.职工教育经费应调增应纳税所得额15万元 D.职工福利费应调增应纳税所得额4万元（5）计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整的金额是()万元。 A. 18 B. 23 C. 36.80 D. 43.01 （6）2010年该企业应缴纳的企业所得税是()万元。 A.129.75 B.139.77 C.145.91 D.155.16

2、公民李某为境内上市公司企业员工，该公司为国企重组上市公司，股改中，李某获得"限售股"10000股，2010年取得以下收入： （1）该企业实行绩效工资，李某每月取得生活费5000元，12月根据绩效考核，扣除按月发放的生活费后，兑现绩效工资64000元；（2）4月份因其编着的小说出版，获得稿酬50000元，2010年9月又在另外一个出版社出版取得稿酬3700元；（3）利用业余时间为A企业提供软件开发劳务，该劳务持续1个月，分两次取得企业支付的报酬10000元、20000元，双方约定与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；（4）1月份购入某种债券1000份，每份买入价25元，支付相关税费共计1200元。6月份将买入的债券一次性卖出，每份卖出价38元，支付卖出债券的税费共计1150元； （5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入180000元，不能提供财产原值凭证；（6）当年的12月7日，陈某减持限售股10000股，当日收盘价为20.27元。减持限售股按规定缴纳了印花税，支付证券机构手续费、过户费等（税）费用合计1000元。李某限售股信息如下：该股份公司2006年4月25日上市，上市首日收盘价为13.92元；该证券公司的交易系统于2010年11月升级和并对限售股进行了制度完备工作，陈某取得限售股支付成本为每股5元。证券公司履行代扣代缴限售股个税。要求：按下列顺序回答问题： （1）全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A. 12023 B. 13805 C. 14405 D. 16325 （2）稿酬所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A. 6006 B. 7425.6 C. 7929.6 D. 7838.6 （3）A陈某提供软件开发服务，A企业代付个人所得税为（ ）元。 A.5428.32 B. 6344.7 C. 6842.10 D.7644.8 （4）陈某转让债券和限售股应缴纳的个人所得税合计为（ ）元。 A. 14200 B. 32290 C.15290 D. 34259 （5）转让名人字画应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A. 4300 B. 4100 C. 4500 D. 5400 （6）下列有关陈某的相关涉税业务陈述，不正确的有（ ）。 A.软件开发劳务,因分次取得所得，所以分次计税 B.减持限售股，个税由限售股发行公司代扣代缴 C.拍卖名人字画属于财产转让所得，按"财产转让所得"项目计征个人所得税 D.在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税,

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（责任编辑：中大编辑）

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