税务师

本章介绍
本章为2005年教材新增内容，题型包括单选、多选及主观题。一般是与增值税和消费税结合在计算和综合分析题中以一问或二问出现。分值在10分左右。本章要求：
一、关税概述 
    （一）了解关税的起源和发展 
    （二）了解关税的概念 
    （三）熟悉关税的特点 
    （四）掌握关税的分类 
 二、纳税人及征税对象 
    （一）了解纳税义务人规定 
    （二）了解征税对象 
三、税率的适用 
    （一）了解关税税则制度 
    （二）了解进口关税税率规定 
    （三）了解出口关税税率规定 
（四）了解进出口关税的税率适用
四、关税完税价格 
    （一）熟悉关税的完税价格 
    （二）熟悉关税免税价格的价格调整 
    （三）熟悉特殊进口货物的完税价格 
    （四）了解进口货物相关费用核定的规定 
    （五）了解出口货物的完税价格 
五、原产地规定 
    （一）掌握原产地规则 
    （二）了解原产地证书 
六、关税减免 
    （一）了解法定减免税 
    （二）熟悉特定减免税 
    （三）了解临时减免税 
七、应纳税额的计算 
    （一）熟悉从价税应纳税额的计算 
    （二）了解从量税的计算 
    （三）熟悉复合税应纳税额的计算 
    （四）了解滑准税应纳税额的计算 
八、关税征收管理 
    （一）了解关税缴纳 
    （二）了解关税的强制执行 
    （三）了解关税退还 
    （四）熟悉关税补征和追征 
　（五）了解关税纳税争议    [Page]

关税概述、纳税人及征税对象、税率的适用
第一节 关税概述
一、关税的起源和发展
二、关税概念
关税是由海关根据国家制定的法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税
1、  关税是一种税收形式
2、  关税征税对象是货物和物品
3、  关税的征税范围是进出关境的货物和物品
三、关税的特点
1、  征收的对象是进出境的货物和物品
2、  关税是单一环节的价外税
3、  有较强的涉外性
四、关税的分类

第二节 纳税人及征税对象
一、纳税义务人
进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人
一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人
对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人
对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人
以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人
二、征税对象
关税的征税对象是准许进出境的货物和物品
第三节  税率的适用
一、关税税则概况
二、进口关税税率
自2004年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式。注意掌握适用范围，见教材231页
适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率；适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，按其适用税率的规定执行。
三、出口关税税率
四、税率的运用
进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税
进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税
进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外：
（1）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税。
（2）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所实施的税率征税
（3）暂时进出口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税
（4）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税。
第四节  关税完税价格
一、关税完税价格
根据规定，进口货物的完税价格由海关以符合条件的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。
（一）实际成交价格
进口货物的成交价格，是卖方向中华人民共和国境内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方实付、应付时并按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
（二）其他价格
若进口时难以确定实际成交价格，则海关依次以下列价格估定该货物的完税价格

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