第一节：概述
一、概念
城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地单位面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
二、特点：
1.对占用或使用土地的行为征税
2.征税对象是国有土地
3.征税范围广泛
4.实行差别幅度税额
第二节：征税范围、纳税人和适用税率
一、征税范围
城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。
二、纳税人
凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。
1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳
2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税
3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税
4.对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税
三、适用税额--分级幅度税额
第三节：计税依据及应纳税额的计算
一、计税依据
城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据。
1.纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。
2.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；
3.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。
二、应纳税额的计算[Page]
第四节：减免税优惠
一、基本规定：
（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地
（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地
企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。
（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地
（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地
五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
（六）开山填海整治的土地
以开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土使用税5年至10年。
（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地
个人所有的居住房屋及院落用地，房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地，免税单位职工家属的宿舍用地，民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地、集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地等的征免税，有各省、自治区、直辖市税务局确定。
二、特殊规定
（一）城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接
为避免对一块土地同时征收耕地占用税和土地使用税，税法规定，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后征收土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收土地使用税。
（二）免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地
对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。
（三）房地产开发公司建造商品房的用地
（四）缴纳农业税的土地
（五）基建项目在建期间的土地
（六）城镇内的集贸市场（农贸市场）用地
第五节：申报与缴纳
一、纳税义务发生时间
二、纳税期限
三、纳税申报
四、纳税地点
（责任编辑：）
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