税务师

第 61 题 下列各项中应计入企业所得税应纳税所得额的有（　）。
 
A．中途转让对外投出的非现金资产取得的转让收入

B．已确认为坏账又收回的应收账款

C．股份制改造发生的资产评估增值

D．在建工程的试运行收入      

【正确答案】： A,B,D     

【参考解析】： 根据税法规定,股份制改造发生的资产评估增值不能计和入企业听得税应纳税所得额，ABD则符合规定。

第 62 题 有关内资金融企业所得税前各项目的扣除比例规定，正确的是（　）。
 
A．保险企业开展业务支付的代理费，税前扣除不得超过应纳税所得额的8%

B．金融企业按提取呆帐准备资产期末余额1%计提的部分，可在税前扣除

C．城市商业银行税前据实列支的奖金最高不得超过税前利润的5%

D．金融企业通过合法中介进行的的公益救济性捐赠的税前扣除比例为1.5%       

【正确答案】： B,D     

第 63 题 关于捐赠的陈述，下列符合税法规定是（ ）。
 
A．企业将自产、委托加工和外购的原材料、无形资产和有价证券，用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理

B．企业对外捐赠，除符合税收法律法规规定的公益救济性捐赠外，一律不得在税前扣除

C．企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税

D．企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入和计税资产的成本，按接受捐赠的资产价值加上接受捐赠而发生的相关税费作为计税资产成本，依法计算缴纳企业所得税       

【正确答案】： A,B,C     

【参考解析】： 企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，按接受捐赠的资产价值加上接受捐赠而发生的相关税费作为计税资产成本，依法计算缴纳企业所得税；企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。

第 64 题 个人取得的下列所得属于劳务报酬所得的有（ ）。
 
A．应缴演讲取得的酬金

B．转让个人书画作品取得的收入

C．个人开设牙科诊所的收入

D．担任董事取得的董事费收入      

【正确答案】： A,D     

第 65 题 下列各项中，可以享受契税免税优惠的有（　）。
 
A．城镇职工自己购买商品住房

B．政府机关承受房屋用于医疗

C．遭受自然灾害后重新购买住房

D．单位承受房屋用于军事设施      

【正确答案】： B,C,D     

第 66 题 下列房地产项目中，免征土地增值税的有（　）。
 
A．1993年2月签订的开发合同，1998年1月转让并交付使用的写字楼

B．1996年签订开发合同，至今仍在建设过程中的花园别墅工程

C．1993年12月签订转让合同，1996年转让并交付使用的土地开发合同

D．1997年签订转让合同，并同时办理过户手续的旧房转让      

【正确答案】： A,B,C     

【参考解析】： 1994年1月1日前已签订开发合同或已立项，1994年1月1日以后5年内首次转让的房地产，免征土地增值税，D不符合免税条件。

第 67 题 下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有（   ）。
 
A．个体工商户的生产经营所得

B．特许权使用费所得

C．实行年薪制的企业经营者取得的工资薪金

D．财产租赁所得

E．跨年度分期取得稿酬       

【正确答案】： A,C     

【参考解析】： 教材第260、299、300页。  
个体工商户实行按年计征、分期预缴个人所得税；实行年薪制的企业经营者，亦可以实行按年计征、分期缴纳个人所得税；特许权使用费所得、稿酬所得按次计征；财产租赁所得按次（月）计征。  
考核目的及分析：测试考生是否掌握了个人所得税的计征规定。

第 68 题 下列所得中哪些适用超额累进税率（ ）。
 
A．工资、薪金所得

B．个体工商业户的生产经营所得

C．对企事业单位的承包承租经营所得

D．财产转让所得       

【正确答案】： A,B,C     

第 69 题 我国现行企业所得税适用的基本税率和两档优惠税率是（ ）。
 
A．15%

B．18%

C．27%

D．33%      

【正确答案】： B,C,D     

第 70 题 外资企业与关联企业之间融通资金所支付或收取的利息，应由税务机关参照正常利率调整的有（　）。
 
A．超过关联关系所能同意的数额

B．低于没有关联关系所能同意的数额

C．利率超过这类业务的正常利率

D．利率低于这类业务的正常利率       

【正确答案】： B,C,D     

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