税务师

1、A公司于2013年1月1日对外发行3年期.面值总额为1000万元的公司债券，债券票面年利率为7%，分期付息，到期一次还本，实际收到发行价款1054.47万元。该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费，经计算确定其实际利率为5%。2013年12月31日，该公司该项应付债券的“利息调整”明细科目余额为( )万元。(计算结果保留两位小数)

A.54.74

B.71.75

C.37.19

D.17.28

【正确答案】C

【答案解析】2013年1月1日，发行时的分录为：

借：银行存款 1054.47

贷：应付债券——面值 1000

——利息调整 54.47

2013年12月31日，相关分录为(假设该债券的利息不符合资本化条件)：

借：财务费用 52.72(1054.47×5%)

应付债券——利息调整 17.28

贷：应付利息 70

支付利息的分录略。

所以2013年末该债券“利息调整”明细科目余额为54.47-17.28=37.19(万元)。

2、以修改债务条件的方式使债务人清偿全部或者部分债务的，不包括( )。

A.减少本金

B.降低利率

C.减少利息

D.允许以存货抵偿部分债务

【正确答案】D

【答案解析】D选项属于非现金资产清偿债务的情形。

3、2012年10月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对甲公司不利。2012年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿的金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额很可能在100万元至120万元之间。甲公司应在2012年12月31日资产负债表中确认预计负债的金额为( )万元。

A.100

B.0

C.120

D.110

【正确答案】D

【答案解析】所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。预计负债的金额=(100+120)/2=110(万元)。

4、A企业于2012年12月31日将一台公允价值为2800万元的大型专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，从2013年1月1日起B企业租赁该设备3年，每年末支付租金800万元，B企业的母公司担保的资产余值为500万元，另外担保公司担保金额为300万元，租赁合同规定的租赁年利率为7%，租赁届满日估计资产余值为900万元，则B企业2013年末因此业务影响资产负债表中“长期应付款”项目的金额为( )万元。(计算结果保留两位小数)

A.215

B.210

C.1883.13

D.187.55

【正确答案】C

【答案解析】最低租赁付款额=800×3+500=2900(万元);最低租赁付款额的现值=800/1.07+800/1.072+800/1.073+500/1.073=2507.60(万元);未确认融资费用=2900-2507.60=392.4(万元)。2013年末长期应付款的现值=2507.60×(1+7%)-800=1883.13(万元)

5、A公司从2013年1月1日开始建造一幢办公楼，该企业没有专门借款，只有一般借款800万元，该借款系2013年1月1日借入，5年后到期，年利率为6%。办公楼将于2013年12月完工并达到预定可使用状态。该企业当年发生的资产支出为：2月10日支付购买工程用设备款280万元，5月25日支付工程用材料款300万元，7月15日，支付工资100万元，9月30日支付其他费用200万元。则上述支出在2013年应予资本化的利息金额为( )万元。(假设每月均按30天计算，计算结果保留两位小数。)

A.48

B.52.8

C.30.23

D.31.90

【正确答案】C

【答案解析】应予资本化的利息金额为：[280×320/360+300×215/360+100×165/360+(800-280-300-100)×90/360]×6%=30.23(万元)。资产支出数总计超出借款总额的部分占用的是企业的自有资金，不考虑资本化。

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